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项目二 货币资金业务的核算;;知识准备;;;任务二 库存现金; 一.现金的管理 （一）现金的定义 ◆货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。 ;; 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。; 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。;（二）现金使用范围与库存现金限额： 1）现金使用范围：按照《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围使用现金。 （1） 职工工资、津贴、个人劳动报酬； （2） 根据国家规定颁发给个人的科技、文化、体育等奖金； （3）各种劳保、福利费用以及按国家规定对个人的其他支出； （4）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （5）出差人员必须随身携带的差旅费； （6） 结算起点以下的零星支出； （7）中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。 ; 2、库存现金限额： 银行根据企业实际需要核定 其日常零星开支所需现金的最高限额。 ◆一般为企业3天—5天的日常零星开支。 ◆边远地区和交通不便地区的企业可多于5天， 但最多不能超过15天日常零星开支。 3、禁止坐支现金：用收入的现金直接支付支出的，叫“坐支现金” 4、现金的内部控制制度：目的不是发现差错，而是减少差错、舞弊、欺诈发生的机会。 ;;库存现金限额;现金收支管理（注意以下几点）; 二、现金的序时核算 现金日记账是序时逐笔登记现金收支及结存情况的明细账。通过该明细账的记录，企业可以随时掌握现金的动态，保证现金的安全完整。 ;三栏式现金日记账 ◆逐日逐笔登记。 ◆现金日记账余额应与库存现金余额逐日核对相符，月份终了，还应与现金总账余额核对相符。;现金的核算;现金的核算;判断题;;;;5.某房地产企业年末“库存现金”账户余额有120万元，多为个人签字的领款条。该种情况正常。（ ） 错误 解析：金额异常，且属白条顶库。 ;三??现金的总分类核算 （一） 帐户的设置 （二）账务处理 (1)现金收入： 借：库存现金 贷：相关科目 (2)现金支出： 借：相关科目 贷：库存现金 ;1 000; [例] （2）出售材料，收入现金 234元，其中含增值税34元。根据销售发票进行账务处理。;会计分录;业务流程;业务流程;业务流程;业务流程;（三）备用金的核算 1）定义：备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 管理办法两种◆一是随借随用、用后报销制度。 ◆定额备用金制度。 2）帐户的设置 ; 3）账务处理 ◆实行随借随用、用后报销制度。 (1)预借时： 借：其他应收款 贷：库存现金 (2)报销时： 借：管理费用 贷：其他应收款 (3)剩余现金交回财会部门 借：库存现金 贷：其他应收款;◆定额备用金制度 核算方法: 1、预支备用金时 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金/银行存款 2、实际报销时 借：管理费用等 贷：库存现金/银行存款 ;四、现金清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ?;2、现金长短款的处理;3)库存现金清查结果的账务处理 ◆账户设置 ;库存现金;审批前 盘盈盘亏金额计入“待处理财产损溢” 审批后 现金盘亏 因保管不善造成的现金盘亏计入“管理费用” 由相关责任人赔偿的现金盘亏计入“其他应收款” 现金盘盈 无法查明原因的现金盘盈计入“营业外收入” 应付有关人员或单位的溢余款，转入“其他应付款”;;会计分录;;会计分录; 1、企业在对现金进行清查时，发现短缺60元。后经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。 2、企业发现现金溢余80元。 现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。 3、企业发现发现溢余500元。经查，应付有关人员100元，其余无法查明原因。;1.往来款现金收支业务办理的核算 [1]12月3日，宏宇公司采购员李海借差旅费1500元，以现金支付，根据审批的借款单，编制会计分录。 [2]12月10日，李海报销差旅费1200元，交回多余的现金300元，据差旅费报销清单和相关凭据，编制