旅游企业负债核算.pptxVIP

旅游企业负债核算;Course content; ;;6.1 应付及预收款项核算; 负债，是指企业过去的交易或者事项 形成的、预期会导致经济利益流出企业的现 时义务。;;资产;（二） 负债的分类;二 负债的分类; 长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债等。 ;6.1 应付及预收款项核算;6.1.2 应付账款核算; 应付账款是指企业因购买材料、商品和接;支付款项;[例5]吉澳公司于5月25日将购入的一 批材料物资验收入库，有关结算单 据直到月末尚未收到，该批材料物 资估计价格32000元，6月5日收到 了有关的结算单据，货款30000 元， 进项税额5100元，但企业暂时未支 付此笔货款。;6.1.2 应付账款核算举例;[例6]6月15日，吉澳公司开出商业承 兑汇票一张，票面金额5000元，期 限3个月，抵付前欠的应付货款。;6.1 应付及预收款项核算;6.1.3 应付票据的核算;收到支付通知 到期支付数;[例2]吉澳公司于5月1日按合同开出面值为35100元，为期6个月的票据一张，并向银行办理承兑手续，用以购买材料，货款30000元，进项税额5100元。 ;6.1.3 应付票据的核算举例; 财务费用 ;[例3]吉澳公司于6月1日签发并承兑 面值35,100元，为期6个月的商 业承兑汇票一张，用以购买材料， 货款30,000元，增值税5100元。;6.1.3 应付票据的核算举例;[例4]吉澳公司向银行签发为期3个月， 票面金额为20 000元的无息应付票据， 按年利率8%的贴现率贴现，利息由 银行预先扣除，借款企业到期还款时 偿付票面金额。 ;6.1.3 应付票据的核算举例;6.1 应付及预收款项核算; 预收账款是指企业按照合同规定向购货方 预收的购货方定金或部分货款，待实际出售 商品、产品或提供劳务时再予结算的款项。;发货结算数;[例7]吉澳公司为一般纳税企业，与D 公司签订供销合同，供货价款70000 元，应纳增值税11900元。D公司先 预付全部款项的60％，剩余款项交货 后付清。;6.1.4 预收账款核算举例; 假设该企业不设置“预收账款”账户，通过“应收账款”账户核算有关业务，账务处理如下： ;6.1.4 预收账款核??举例; 资产负债表 会企01表 编制单位：吉澳公司 2007年 12 月 31 日 单位：万元;;6.2 应付职工薪酬和应付股利核算;6.2.1 应付职工薪酬核算;实付数;6.2.1 应付职工薪酬核算; 资产负债表 会企01表 编制单位：吉澳公司 2007年 12 月 31 日 单位：万元;[例8]某企业结算本月应付职工薪酬231 000元，代扣职工个人所得税20 000元，实发工资211 000元。 其账务处理如下： ;（2）发放工资;6.2.2 应付股利核算;实际支付数; 资产负债表 会企01表 编制单位：吉澳公司 2007年 12 月 31 日 单位：万元;[例11]吉澳公司年末按协议规定应付给其他投资单位投资利润100,000元,并开出转账支票支付应付的利润。;6.3 应交税费和其他应付款核算; 目前，企业应交纳的税金主要有： 增值税； 营业税； 消费税； 所得税；; ; ;6.3.1 应交税费的核算; 应交税费是根据税法规定应向国家缴纳的各种税金。旅游企业应交的税费主要包括营业税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、所得税等。; 资产负债表 会企01表 编制单位：吉澳公司 2007年 12 月 31 日 单位：万元;[例9]吉澳公司对外提供运输劳务，收入35万元，营业税率3％。用银