旅游会计课件精简2.pptxVIP

旅游会计的概念旅游会计是以会计学的基本原理同旅游企业业务实践相结合所形成的一门新兴的部门会计学科。它是以货币为主要计量单位，运用记账、算账、报账的手段，对旅游企业的经济关系进行反映和监督的管理活动。 借: 库存现金 1,000 贷: 银行存款 1,000借: 库存现金 40，000 贷: 主营业收入—餐饮部 40，000经济业务2：餐厅部销售酒席收入，上交财务处现金40，000元40，000借: 银行存款 40，000 贷: 库存现金 经济业务3：当天出纳员将40，000元现金送存工商银行。借: 销售费用—餐饮部 500 贷: 库存现金 500经济业务4：以现金购买食品包装袋500元.当即由餐饮部全部用.领借: 管理费用—餐饮部 500 贷: 银行存款 500经济业务5：用支票购买办公用品500元,当即由行政部门领用.二、旅游企业的成本 旅游企业的耗费，可分为产品成本和期间费用。（不存在制造费用）①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。在经营中发生的厨师和服务人员的工资及设备折旧费不计入产品的成本。 　 ②饭店客房成本的核算因饭店客房业务主要是为客人提供住宿服务，在经营过程中，主要发生工资费用、维修费用、低值易耗品摊销、物料用品消耗和洗涤费用等，这些费用的发生时，根据情况分别计入三个期间费用。不再开设“主营业务成本”账户核算成本， ③ 商品销售成本：指售出商品的进价。不包括商品购进过程中的运杂费、保管费、保险费等 ④ 汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。 　⑤旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。（一）旅游饭店业务成本的核算1.客房业务成本的核算 计入期间费用对于饭店发生的业务，除出售商品和耗用原材料、燃料的商品部、餐饮部按其销售的商品和耗用的原材料、燃料计算成本外，其他各种服务性经营活动均不核算营业成本，而是通过销售费用、管理费用、财务费用核算。不再开设“主营业务成本”账户核算成本2.餐饮业务的成本核算 餐饮成本核算的最大特点是：只核算产品生产过程中的直接成本，即直接耗用的原材料、配料和调料成本，其余项目都列入期间费用。 饮食企业生产耗用原材料总成本的计算和结转，应区分领料制和非领料制两种情况。（1）领料制企业生产耗用原材料①原材料领用的核算实行领料制企业的生产领料，一般通过“主营业务成本”科目核算。领用原材料结转营业成本时，借记本科目，贷记“原材料”等科目。②耗用原材料总成本的计算耗用原材料总成本=厨房月初结存数十本月实际领用数一厨房月末盘存数③耗用原材料总成本的结转例：北方饭店设有川菜、粤菜和鲁菜三个厨房、三个餐厅，2007年2月发生以下业务：2日购入活鱼50千克，单价10元，经验收后直接由川菜和鲁菜厨房领用，每个厨房25千克，款项尚未支付，按收料单做如下分录：借：主营业务成本——餐饮成本——川菜厨房 250 餐饮成本——鲁菜厨房 250 贷：应付账款——某供应商 5003日，购进海蟹50千克，单价100元，石斑鱼25千克，单价160元，虾15千克，单价80元，全部交粤菜厅，货款未付，接收料单做如下分录：借：主营业务成本——餐饮成本——粤菜厨房 10200 贷：应付账款——某供应商 102005日，各厨房分别从库房领用大米100千克，单价2.2元借：主营业务成本——餐饮成本——川菜厨房 220 餐饮成本——鲁菜厨房 220 餐饮成本——粤菜厨房 220 贷：原材料——大米 6608日，粤菜餐厅临时需要豆腐5千克，单价4元，以现金从市场购入，根据发票做分录：借：主营业务成本——餐饮成本——粤菜厨房 20 贷：库存现金 20月末盘点，粤菜厨房结余材料3260元，川菜厨房结余80元，鲁菜厨房结余材料133元，按盘点表做红字凭证冲账。借：主营业务成本——餐饮成本——川菜厨房 -80 餐饮成本——鲁菜厨房 -133