营改增的背景内容及影响对策（参考）.pdfVIP

营改增的背景内容及影响对策 一、营业税改征增值税若干基础性问题 （一）引 主要讲述三块内容： 一、营业税改征增值税若干基础性问题合并 联盟 二、现行营业税改征增值税具体方案 三、营业税改征增值税影响测算分析方法 （二）若干基础性问题 营业税改征增值税的过程（运输与部分现代服务业）： 上海：2012 年 1 月 1 日 北京：2012 年 9 月 1 日 江苏、安徽：2012 年 10 月 1 日 福建、广东：2012 年 11 月 1 日 浙江、湖北：2012 年 12 月 1 日 其他省市：2013 年 8 月 1 日 营业税改征增值税的过程（铁路和邮政） 2014 年 1 月 1 日，全国试点 还有谁要改？建筑业、金融保险、销售不动产、其他服务业 为什么征增值税？ 为什么货物和劳务分别征收增值税、营业税？ 为什么要营改增？ 为什么在上海试点？ 试点的难点？ 哪些行业试点？ 十二五规划： “结合增值税改革，完善生产性服务业税收制度” 营业税改征增值税应注意的问题 税负变化 收入、成本变化 税后利润变化 重复征税问题 组织结构问题 业务流程问题 关注税后利润变化的目的 与下游关于价格的谈判 与上游关于价格的谈判 过渡过程中应注意的问题 避免被双重征税 营业税纳税义务发生时间 试点开始后开具的增值税专用发票金额，不得包括试点之前已经发生营业税纳税义务的金额 及时调整购进货物发票的单位抬头必须是可以抵扣增值税的一般纳税人 营改增的背景内容及影响对策 未试点行业如何迎接营改增 学习既有营改增的法规 分析营改增可能的影响 制定营改增科学的对策 准备增值税工作的工具 完善增值税风险的控制 财政部 国家税务总局《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税 收政策的通知》财税[2013]37号 财政部国家税务总局《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》财税〔2013〕 106 号 附件一：营业税改征增值税试点实施办法 附件二：营业税改征增值税试点有关事项的规定 附件三：营业税改征增值税试点过渡政策的规定 附件四：应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 二、现行营业税改征增值税具体方案 改革对象？ 如何界定纳税人？ 如何计算应纳税额？ 有关问题如何过渡和衔接？ （一）改革对象 　　下列目前征收营业税的行业，自试点之日起征收增值税 　　1)有形动产租赁 税率 17% 　　2)交通运输业 、邮政业 税率 11% 　　3)部分现代服务业 税率 6% 　　4）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零 　　5）征收率 3% 　　为什么改这些行业？税率高低的考虑因素？ 建筑业税率？ 　　从高适用税率的规定 　　兼有不同税率或征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或应税服务的，应分别核算不同 税率或征收率的销售额，未分别核算的，按以下方法适用税率或征收率： 　　兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或应税服务的，从高适用税率； 　　兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率； 　　兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率 　　有形动产租赁：融资租赁、经营性租赁 　　交通运输业：陆路、水路、航空（含航天）、管道 　　邮政业：指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政 代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 营改增的背景内容及影响对策 　　现代服务业 　　内涵：围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询 服务、广播影视服务 　　研发和技术服务 　　研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务 　　信息技术服务 　　软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务 　　文化创意服务 　　设计服务、商标著作权转让、知识产权服务、广告服务、会议展览服务 　　物流服务 　　航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报 关服务、仓储服务、装卸搬运服务、收