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商业银行风险点及内部审计重点 [摘要]本文从分析商业银行国际业务的风险点入手，从外汇政策合规管理、交易真实性审查、授用信管理、汇率和利率风险管理、反洗钱和制裁合规管理等方面，指出商业银行国际业务内部审计的重点。 [关键词]商业银行;国际业务;风险;内部审计 商业银行的国际业务是指其所涉及的非本国货币或外国客户的业务活动，主要包括货币收支、资金清算、外汇存款、外汇贷款、资金融通和业务代理。近年来，我国商业银行国际业务的发展不断增速，监管机构外汇检查与执法力度也在不断加大。国家外汇管理局年报披露，2017年全年查处外汇违规案例3160件，罚没款项7.6亿元，较2016年分别增长58%和76%，其中重点查处虚假、欺骗性外汇交易等突出外汇违规问题，开展打击逃骗汇、非法套汇专项行动，共查处案件211起，罚没款项1.89亿元。加大对金融机构外汇违法违规行为的查处力度，开展银行内保外贷、银行转口贸易、银行个人外汇业务、支付机构外汇业务等专项检查，严厉打击资金空转套利、“脱实向虚”行为，对违规金融机构罚没款项2.4亿元，较2016年增长2.7倍。在业务风险积累以及外部监管加强的态势下，对商业银行国际业务内部审计的探索尤为重要。 一、商业银行国际业务主要风险点 （一）外汇政策合规风险。我国是外汇管制的国家，所以商业银行国际业务的首要风险是外汇政策制度执行是否到位的风险。经常项目项下，货物贸易项下业务较多，但货物贸易外汇政策较为统一，相对容易把握；服务贸易项下的业务细分种类多，经办人员办理业务时容易发生偏差，尤其是利润汇出等外部监管重点关注业务；资本项目项下的各项业务一直都是监管重点，尤其是2015年以来，国家外汇管理局陆续取消部分行政审批事项，由银行及其分支机构在所在地外汇局指导下开展直接投资外汇登记等相关业务，即业务合规性审查的责任更多地落在了银行身上。如果银行审查不到位，可能面临监管机构罚款、通报批评、甚至停办相关业务等后果，这些会对商业银行造成资金损失、声誉风险并严重制约业务发展。（二）交易背景真实性风险。“了解客户、了解业务、尽职审查”是外汇业务中需要坚持的展业三原则，对每一个客户、每一笔业务，银行各分支机构都应该尽职审查。对于有疑问的业务（客户），应该通过核验合同、发票、报关单、提单等资料来证实贸易背景的真实性，防止部分企业钻外管单证简化审查原则的空子或漏洞，使用虚假的单证来结算交易，从而达到洗钱的目的，或者利用虚假的贸易背景来融资，骗取银行资金。同样，如果银行尽职审查不够充分，甚至配合企业造假，也要承担相应后果。（三）客户信用风险。银行开展国际业务时，面对形形色色的客户，不可避免地遇到诸如对方违约或者不按照合同履行义务的情况，如交易对方逾期清算款项、交易对方银行违约等。银行也可能给予企业过度授信，企业盲目扩张给银行的资金安全带来严峻挑战，再加上国际业务受国际、国内宏观经济因素和政治形势的多重影响，不确定性较大，即便是成熟型企业，其业务及资信状况也可能骤然变化，潜在信用风险。例如，一直以来，作为当地优质企业，某企业在某行授信评级为AA+级，2015年8月授信审批时，却被列为风险客户，短贷长用现象突出，营运资金流偏紧且后续在他行的多笔贷款出现逾期归还现象。某行未重视上述风险信号，先后多次向企业发放贸易融资项下贷款，融资比例高达发票金额的95%以上，上述贷款最终全部形成不良。（四）外汇汇率、利率风险。银行国际业务主要用外汇进行资金清算、交易，汇率的上下波动对银行资金安全造成相当大的隐患，汇率变化造成的汇率敞口折算成本币时潜在亏损的风险。国际业务又涉及不同的币种，各货币发行国的财政货币政策差异很大，外汇利率的风险也不容忽视，外汇市场利率的不利变动也会引起银行收益或经济价值遭受损失。而出于外汇套期保值目的，银行会综合运用货币、汇率和利率远期、掉期、期权等组合工具，但也存在外汇套期保值工具演变成投机套利工具、代客业务履约保障不足等情况，潜在资金风险。例如，某二级分行为某企业办理远期结汇业务，2013年至2016年，未履约远期结汇一共57笔，金额合计约1亿美元，但未落实保证金要求。2014年2月，企业远期交易项下首次出现浮亏，该行没有及时要求客户追加履约保障，且保证金未能覆盖风险敞口的情况下，未及时强制平盘，导致风险敞口不断扩大，最终强制平盘的实际亏损全部由该行垫付。（五）反洗钱和制裁风险。反洗钱和反恐怖融资是商业银行应尽的义务，商业银行应对联合国等国际组织制裁的企业和个人禁止办理任何结算和融资业务，但在实践中，很多银行对涉及制裁对象的业务，往往不够重视，没有健全的控制措施。而美元占据外汇的主导地位，任何一家商业银行，只要其经营国际业务，就离不开美元和美国的金融机构，美国的长臂管辖权原则始终在发