江西财经大学会计学原理第七章财产清查.pptx

第七章 财产清查;第一节 　财产清查的意义和种类 一．财产清查的概念 　　财产 实物及货币资产 　　财产清查:是指通过对财产物资的实地盘点对银行存款、债权债务的核对，确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，查明账面结存数和实存数是否相符的一种专门方法。;二．财产清查的意义： ①保证会计资料的真实可靠； ②挖掘财产潜力，提高经济效益； ③保护企业财产的安全完整； ④完善企业财产物资管理制度，提高经营管理水平。;财产清查;第二节 　财产物资的盘存制度;二．实地盘存制：期末余额来自实存 本期减少额（账面）＝账面期初余额 　　　　　　　＋本期增加额（账面） 　　　　　－期末余额（实际结存数）;第三节 财产清查的程序和方法 一、财产清查的程序 二、财产清查的方法： 　　１、实地盘点法 　　（现金和实物） 　　２、核对法　　（银行存款） 　　３、查询法;三、实物的清查方法 （一）存货的清查方法 １、方法：实地盘点法 ２、填制单据： 原始凭证： （１）盘存单　　　清查人员填制 （２）实存账存对比表　　会计人员;四．货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 １、方法：实地盘点法 ２、填制单据： 　　现金盘点报告表 　　　　　　　盘存单 　　　　　　　实存账存对比表;（二）银行存款的清查 １、方法：核对法 ２、对象： 　企业的银行存款日记账 　开户银行的对账单 ３、如存在差额，分析原因： （１）错账 （２）未达账项 　;注意：　　　　　　　　　　　　　　　　　１、未达账项是指因有关凭证未收到而未入账的款项，调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证；　　　　　　　　　　　　　　　２、未达账项有时也可能是凭证丢失或收到凭证而忘记记账的情况，所以应注意时期较长的未达账项；　　　　　　　　　　　　　　　　３、调节后的余额如果一致，而且不存在错账或漏账的情况，则该余额为本单位当时实际可以动用的存款额。;银行存款日记账余额：735 000 加：银行已收企业未收：50 000 减：银行已付企业未付：2 000 调整后余额： 783 000;五．往来款项的清查方法 １、方法：核对法 ２、填制单据：往来款项清查报告单;第四节　财产清查结果核算 一、财产清查结果的处理程序 二、“待处理财产损溢”账户的核算内容 三、财产清查结果的账务处理 （一）实物资产清查结果的核算 （二）现金长短款的核算 （三）往来款项清查结果的核算;;１、存货盘盈、盘亏的核算 （１）盘盈： 批准前 批准后 ;（２）盘亏 批准前 批准后，视具体情况区别对待：;２、固定资产盘盈、盘亏的核算 （１）盘盈： 批准前 批准后;（２）盘亏 批准前 批准后，视具体情况区别对待： 　其他应收款　　　　　　　　　　　　 　营业外支出　　　　　　　　　　　　 　　　待处理财产损溢 　　　　　;（三）往来款项清查结果的核算 １、无法收回的应收账款：不通过“待处理财产损溢”处理　　　　　　 批准前：　借：管理费用　　　　　　　　　　　　 　　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　批准后：　借：坏账准备　　　　　　　　　　　 　　　　　　贷：应收账款（其他应收款） ２、无法支付的应付账款 批准后：借：应付账款 　　　　　贷：营业外收入