新《企业所得税法》解读.pptxVIP

;我要讲的问题： 1、新《企业所得税法》核心政策变化及热点 问题解读 2、最新税收政策 ; 第一部分 新《企业所得税法》核心政策变化及热点 问题解读 ;一、前言;一、前言;所得税及已出台的配套文件;所得税及已出台的配套文件;所得税及已出台的配套文件;所得税及已出台的配套文件; 新税法及实施细则及配套 文件主要解决的问题及未写入问题;6、企业重组的税基核算；（另行明确） 7、税收抵免；（原则性写入） 8、税收优惠政??； 财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税[2008]1号 9、特别纳税调整； 10、税收征管；;; 新税法及实施细则及配套 文件主要解决的问题及未写入问题;说明:大量技术问题未写入，条例法律层次较高，原则性较强，这样处理，有利于条例的稳定和执行。此外，很多技术性操作目录还需进一步研究制定，例如高新技术企业认定等等。凡已发行配套文件已有文件或讨论稿，均加在课件中。; 二、正文;（一）怎样划分居民纳税人与非居民纳税人，纳税义务有哪些不同; 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 所称依照外国(地区)法律成立的企业，是指依照外国(地区)法律成立的具有企业性质的组织。; 所称机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： (一)管理机构、营业机构、办事机构； 如 外国企业常驻代表机构 在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络、投标、市场调研、及其他准备性、辅助性活动。 (二)农场、工厂、开采自然资源的场所； (三)提供劳务的场所； ; 非居民企业纳税原则 ;非居民企业境内、境外的所得划分原则 ;③股息红利所得，按分配股息、红利的企业所 在地确定； ④利息所得，按实际负担或支付利息的企业或机构、场所所在地确定； ⑤租金所得，按实际负担或支付租金的企业或机构、场所所在地确定； ⑥特许权使用费所得，按实际负担或支付特许权使用费的企业或机构、场所所在地确定； ;（二）、新税法税率 基本税率与特殊税率有哪些变化;4、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得???。 ;5、　国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税;(二)用于高新技术产品和技术的研究开发费用近三年占企业销售收入的比例不低于规定的比例。（以下实施细则没有） （1）销售收入2亿元以上的，不低于3％， （2）销售收入5000万元至2亿元的，不低于4％， （3）销售收入5000万元以下的，不低于6％。 (三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低与规定比率（60％）： (四)科技人员占企业职工总数不低与规定比率 （30％）。 其中，从事高新技术产品和技术研究开发的科技人员占企业职工总数30％以上。 （四）、权利人近年通过受让、研发拥有5年以上独立产权 ;五、应纳税所得额;六、收入;（二）、收入包括内容;（二）、收入确定原则;（二）、收入确定原则;（二）、收入确定原则;（二）、收入确定原则;（二）、收入确定原则;（二）、收入确定原则;（二）、收入确定原则;（二）、收入确定原则;（二）、收入确定原则;（二）、收入确定原则;（三）、关于政府补助;（四）、关于内部处置资产 ;（五）、关于内部处置资产;七、关于权益性投资转让所得（六）、关于权益性投资转让;;（七）、关于公允价值变动损益;（八）、关于新股申购资金冻结利息;（九）、税前扣除;1、关于税前扣除的真实性和合法性;（二）、扣除标准的规定;2、扣除标准的规定;3、扣除标准的规定;3、扣除标准的规定;3、扣除标准的规定;3、扣除标准的规定;3、扣除标准的规定;3、扣除标准的规定; 3、扣除标准的规定;3、扣除标准的规定; 3、扣除标准的规定;;企业对外投资的成本扣除规定;企业经营期间发生的借款费用扣除 的规定;1、借款费计税限额。企业发生的不需要资本化的借款费用，符合税法和本条例对利息水平限定条件的，准予扣除。 2、非金融企业在生产、经营期间， （1）向金融企业借款的利息支出，准予扣除： （2）向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同期贷款基准利率计算的数额的部分，准予扣除。 3、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。 ;工资薪金税前扣除规定;何谓合理的工资薪金;合理的工资薪金税前扣除;工资薪