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PAGE PAGE # 现代内部审计培训教材 什么是审计？审计就是审查会计吗？实际上， 从审计的理论体系 来看， 审计的基础是逻辑学而并不是会计， 审计是重视并依据证据的 学科。 广义地说， 审计即是对某个对象依据某种标准进行客观评估的 逻辑过程。传统上，审计可分为内部审计和外部审计，外部审计又分 为社会审计和国家审计。社会审计是指注册会计师（CPA）依据独立 审计准则和有关法规对委托单位的会计报告独立发表审计意见； 国家 审计是指国家审计机关依据国家审计准则和有关法规对审计对象进 行审计，发表审计意见，进行审计处理；内部审计则是单位内部审计 机构依据内部审计准则、 国家有关法规和单位内部的有关制度， 对本 单位的经济、管理活动进行客观的分析、评价，提出鉴证意见及改进 建议。 内部审计从最初的以查错纠弊为主的财务审计， 到以内部控制 评估为基础的管理审计，发展到今天以增进组织价值、防范风险、改 善控制和治理过程为核心的现代内部审计，走过了六十多年的历程。 内部审计已成为当今世界最激动人心的、 最具挑战性的职业之一。 在 西方，内部审计人员（ CIA ）被定位为专家级的内部管理顾问；在我 国，内部审计人员被称作一个组织的卫士、医士和谋士。 我国从 1987 年加入国际内部审计师协会，成为国家分会，十几 年来， 我国的内部审计事业得到了迅速发展。 从内部审计法规体系的 制定、到多种形式的宣传和培训，对推动内部审计工作，提高内审人 员工作水平都起到了巨大的作用。 特别是今年修订颁布的 《审计署关 于内部审计工作的规定》 、中国内部审计协会颁布的《中国内部审计 基本准则》 、 《中国内部审计具体准则第 1— 10 号》 以及国际注册内部 审计师（ CIA ）职业资格考试的引进，标志着我国的内部审计工作逐 步走上了职业化、规范化、国际化的轨道。 我院从 1998 年起正式制定了院 《内部审计工作规定》 ， 明确了我 院内部审计工作的程序和方法。 近几年来先后开展了对所属公司的财 务审计、院基建项目审计、专项资金审计、管理制度审计、劳动合同 审计、 经济合同审计以及经济责任审计等各类审计工作， 在领导的大 力支持和专业人员的努力下，取得了一定的成效。 今年适逢 XXXX 重点工程开工，我院的改企建制工作也已经正 式列入议事日程。如何在 XXXX 等重点工程中发挥内部审计的保驾 护航和智力支撑的作用？同时， 如何确保改企建制过程中国有资产和 职工利益能得到有力的保护？改企方案和改企实际操作符合国家有 关政策和法规？等等。这些都是需要我们认真思考的问题。 这本培训教材介绍了现代内部审计的基本概念、 方法及其他相关 知识，可作为内部审计宣传和短期培训参考资料。 领导与专家谈内部审计 现代内部审计的基本概念和方法 国际内部审计师协会简介 内部审计最佳实务选 附录： 中国内部审计法规体系 我国相关法规对内部审计工作的规定 国际内部审计准则体系和相关控制标准 1． 领导与专家谈内部审计 1 ． 1 李金华审计长纵论新时期的内部审计 “内部审计扎根于部门、 企业和事业单位的内部， 它熟悉所在单 位的生产、 经营、 管理情况。 因此， 它的主要任务就是通过内部审计， 加强内部管理和监督， 实行严格的内控制度， 这些制度是贯穿于每一 个生产、管理环节的，外部监督机构难以作到。内部控制的目标就在 于促进内部管理，提高经济效益，对于企业来说更是如此。总之，一 句话， 内部审计工作就是要通过各种方式的审计监督， 促进其所在部 门、单位强化内部管理和内部控制，提高经济效益。所以，在一定意 义上， 内部审计的领域比国家审计更大， 内容更丰富， 形式更多样化。 ” 1 ． 2 中国工程院党组书记徐匡迪： 审计就是 “大夫” ， 就是我们的 “免 疫系统” “审计报告中指出的问题反复出现， 主要是由于制度不健全， 职 责不清。改善工程院的财务管理，关键是要加强制度建设，真正作到 项目细化， 专款专用， 支出和收入有章可循。 建章立制， 就是要建 ‘高 压线’ ，树‘警示牌’ 。 ” “审计就是‘大夫’ ，是我们的‘免疫系统’ 。审计就等于大夫作 体检，对检查出的问题，对大夫有意见不行，关键是要及时治疗，不 要讳疾忌医。大夫就是查出问题，然后治病。审计也一样。在上海， 我们主动依靠审计机关， 对于大型工程项目的审计， 我们是关口前移， 在建设初期就请审计机关的同志参加，如果后期才发现跑、冒、滴、 漏问题，那就晚了。 ． 3 广东内部审计协会副秘书长谈内部审计 “在上市公司中， 审计部是一个独立于其他任何部门的机构， 对 企业的财务、生产、销售、人力资源等各个部门进行审计评估，直接 对董事会负责。 现代的企业内部审计已超出了传统对财务收支、 资金 的来龙去脉、经济