财务会计货币资金及应收和预付款项.pptxVIP

第二章货币资金及应收和预付款项第二章货币资金及应收和预付款项第一节 货币资金一、货币资金的概念和内容二、货币资金的管理制度三、库存现金四、银行存款五、银行转账结算方式六、其他货币资金第二节 应收及预付账款一、应收账款二、应收票据三、 预付账款四、其他应收款五、应收款项减值Company Logo第一节 货币资金一、货币资金的概念和内容 货币资金是指企业处于货币形态的资产，包括： 1、现金：存放于企业财务部门，由出纳员经管的人民币和外币，即保险柜里的现金资产。 2、银行存款：企业存入银行或其他金融机构的货币资金。 3、其他货币资金：除现金、银行存款以外的各种货币资金。二、货币资金的管理制度Company Logo（一）现金的管理制度1、库存现金的限额现金的收入范围：（1）剩还差旅费和归还备用金等个人交款。（2）收取不能转账的单位和个人的销售收入。（3）不足转账起点的小额收入。现金的支出范围：Company Logo（1）职工工资、各种工资性津贴。（2）个人劳务报酬。 （3）国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（4）劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资支付的款项。（6）出差人员随身携带的差旅费。Company Logo7、结算起点（现金支付限额1000元人民币）以下的零星支出。8、其他。2、库存现金的限额一般3~5天的日常零星开支。边远地区或交通不便地区可以多于5天，但最多不得超过15天的日常零星开支。 日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。 企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 Company Logo3、现金收支日常管理a、不得“坐支”现金。坐支：企业从现金收入中直接支付现金的行为。企业支付现金可以从企业库存现金限额中支付，也可以从开户银行提取，但不得擅自坐支现金，如有特殊情况需坐支现金，应事先报经开户银行审查批准。b、借出现金必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出现金。c、不能编造和谎报用途套取现金。Company Logod、不准用借条、白条等不符合财会制度的凭证顶替库存现金。e、不准向他人出租、出借银行帐户，代替他人存入或支取现金。f、不准将单位收入的现金作为个人储蓄存入银行，不得私设“小金库”和帐外现金。g、库存现金要定期或不定期地由内部审计人员核查。（二）银行存款的管理制度Company Logo企业应在银行开户，办理存款、取款、转账等业务。1、银行存款账户的开设a、基本存款账户企业办理日常转账结算和现金收付的账户b、一般存款账户企业在基本存款账户以外开立的账户可办理转账结算、银行借款转存和存入现金，但不能支取现金c、临时存款账户企业因临时经营活动（如临时采购等）需要开立的账户可办理转账、也可办理现金收付、期限是两年。Company Logod、专用存款账户特定用途开立的账户，如：基本建设项目专项资金2、银行结算纪律a、不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用b、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金c、不准无理拒绝付款，占用他人资金d、不准违反规定开立和使用存款账户（三）货币资金内部控制规定Company Logo1、货币资金内部控制的一般原则（1）货币资金的保管和货币资金帐目的记录应由不同人员来完成，“钱帐分管”。（2）经办销售业务人员不得同时办理货币资金收款业务。（3）货币资金支出的授权，经办和帐目的记录应由不同的手人员来完成。（4）严格票据及有关印章的管理。（5）加强对货币资金收支的控制和监督。（6）建立内部审计和稽核制度。对货币资金收支进行严格的监督，实行经常性检查和突击性抽查。Company Logo2、货币资金内部制度的内容和方法。（1）货币资金收入的内部控制 目的：保证全部货币资金收入都无一遗漏地入帐①全部货币资金收入必须当天入帐，并及时送存银行。②一切货币资金收入都应开具收款凭据，并加盖“转帐收讫”或“现金收讫”戳记。③要控制收款收据和发票的数量和偏号。④签发货币资金收款收据与收款应由不同人员经办，防止舞弊行为和差错。⑤开出的收据应与已入帐的收据按编号还张核对金额，确保现金收入全部入帐。Company Logo（2）货币资金支出的内部控制。目的：保证企业货币资金支付都要按程序办理，并做到审批规范、手续齐全、凭证完整有效。（1）要遵守国家有关支付结算制度现金管理的规定。（2）付款的授权、支票的签发、款项的支付和记帐要要由不同人员经办，实现职责分工。（3）票据的签发至少要由两人签字或盖章，相互牵制、相互监督。（4）任何款项的支付都要有原始凭证为依据。（5）付讫的凭证，要加盖“转帐付”或“现金付讫”戳讫，并及时登记旧记帐。Comp