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越努力，越幸运！欢迎下载！ 企业收入成本调查与估算 一般而言，中小企业都会有一套专门用于税务局报税的账，这套账反映的相关财 务指标通常情况都不理想，从以往的经验中总结该套报表具备以下几个特点：负 债率高、收入费用比率高、毛利润低、净利润很低甚至为负。 这套报表是我们在现场调查中最容易接触到的，但是它并不能全面反映企业的经 营情况。主要原因为： 1. 如果严格按照税法进行缴税，税负较高，会影响企业的盈利，避税行为就成了 中小企业的一个普遍行为，要避税就得装穷装困难； 2. 要减少增值税税负就得尽量减少销项税和进项税的差额，这样势必降低账面毛 利润； 3. 收入费用比率高主要是因为企业实际控制人在税法的允许范围内都会将部分日 常消费当做企业费用支出进行列支，甚至部分企业采用了虚构员工的方式加大生 产成本和费用，以减轻企业税负。而净利润是核定企业所得税基础，净利润越低 则企业需缴纳的所得税就越低。 根据以上原因得出，该套报表并不能让我们否认企业的整体经营情况，它是掌握 企业发票流的重要参考依据。其中收入、成本、折旧和税款四项对我们分析具备 重要的参考意义。 在该套报表中的销售收入是应税销售额，对企业收入判断具有重要的意义。应税 销售额正常情况下低于或等于真实销售收入，例外情况将在后文说明。根据向税 务局有关人士咨询的情况：该应税销售额占真实销售收入比例不会太低，否则税 务局系统内可能产生预警，并前往企业进行稽核。应税销售额可以通过客户报税 系统进行查询，同时进入企业财务系统进行核验，但是这并不是万无一失的。高 手是在民间的，以前遇到过一家企业不仅在财务软件系统内伪造了一套账务，还 在电脑上伪造了税务局报税网站，该方式取信了多家银行客户经理，并成功获得 到融资支持。 所以前往税务局进行现场调查是有必要的，大多数税务局可以对外提供企业的完 税证明，部分税务局甚至可提供企业报税的纳税申报表，该完税证明可以与前期 取得的纳税申报表及其他相关税务信息相佐证，但是数字不一定吻合。如果完税 证明纳税额小于纳税申报表应纳税额，差额部分为应交税款。如果完税证明纳税 额大于纳税申报表应纳税额，则是预交税款。成本同样可以用以上方式看出。 页眉页脚可删除，欢迎下载！ 越努力，越幸运！欢迎下载！ 税务核实中重要核查要点未甄别循环虚开增值税票，提高应税销售额的情况。举 个简单的例子： A 公司向 B 公司开立增值税票， B 公司向 C 公司开立增值税票， C 公司向 A 公司开立增值税票，这样可以同时抬高三家企业应税销售额，成本较 低。识别要点为： 1、购买价和销售价较为接近； 2 、大多数情况下三家企业均在 本地或异地但距离不远； 3 、无法做到发票流、现金流和物流合一。 以上是关于应税销售额的调查方式，应税销售额可以作为企业销售收入保守分析 的依据，在结合当地税务局稽核力度也可对企业销售收入进行大体估算。如果要 求更准确的结果，则需结合银行流水和物流情况进行核查： 中小企业在结算上有个规律，如果不涉及报税的结算，现金流一般不会通过对公 账户。正常情况下对公账户贷方发生额会大于应税销售额，如果对公账户贷方发 生额小于应税销售额，则说明企业可能存在虚开发票的情况。为从现金流角度核 查企业销售收入，我们需要收集企业结算涉及账户的流水，包括对公流水和个人 账户用于企业结算的流水。对销售收入的计算并不是简单地将流水贷方发生额进 行加总，而是将有效贷方发生额减去有效借方发生额。有效贷方发生额和有效借 方发生额的判断方式为：首先梳理企业下游客户，将下游客户中可能结算的对手 列出清单（包含企业和个人）；然后结合企业会计凭证中银行回单及个人账户银 行回单在银行流水中进行勾选；最后将勾选出的贷方发生额减去借方发生额，即 可大体判断企业收入情况。同样方式可以大体得出企业采购成本。 从物流角度推导的方法一共两种：一种为运输费用推导，较适用于调查企业承担 上游或下游全额物流费用的情形。首先收集相关物流费用结算单据（包含对公结 算的和个人账户结算的），然后对交易对手进行列表分类，根据当地市场价格推 导运输单价，将运费结算费用处于运输单价可推导与对手的交易量，根据交易量 即可推导出销售额或进货量。该方式估算的收入或成本可能大于实际销售收入或 成本，因为每车不一定达到运载上限，该测算结果的主要意义用于佐证通过现金 流测算的结果。 另一种为存