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国家审计风险模型构建及其应用研究（经济毕业论文） 文档信息 主题： 关于“经济、贸易或财会”中“稽查与征管或审计”的参考范文。 属性： F-013WA7，doc格式，正文8252字。质优实惠，欢迎下载！ 适用： 作为文章写作的参考文献，解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容摘取等相关工作。 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 搞要 2 关键字：国家审计；国家审计风险；舞弊动因；免疫系统功能；审计创新；舞弊风险；审计风险模型 2 一、 引言 2 二、 国家审计风险――风险导向审计下的理论分析 3 （一） 经营风险导向下的审计风险模型及审计风险评估含义 3 （二） 国家审计风险特征――基于审计风险比较的视角 4 三、 基于舞弊风险的国家审计风险模型构建 6 五、 结束语 9 参考文献：? 9 论文原创声明（模板） 12 论文致谢（模板） 13 正文 国家审计风险模型构建及其应用研究（经济毕业论文） 搞要 摘要：摘要审计风险模型是指导审计人员开展审计工作的理论分析出发点。国家审计风险与社会审计风险存在实质性差异。国家审计风险具有风险评估外在压力不足、经济业务活动微观查处责任等特征。从舞弊动因出发，国家审计风险由错误风险、舞弊风险和检查风险构成。应用国家审计风险模型，审计人员应在分析建设项目参与各方舞弊可能性的基础上，从审计成本、审计效率的综合角度考虑确定跟踪审计的介入时间 关键字：国家审计；国家审计风险；舞弊动因；免疫系统功能；审计创新；舞弊风险；审计风险模型 ［中图分类号］［文献标识码］A［文章编号］1004-4833(2011)06-0026-05 一、 引言 随着国家审计在国民经济社会健康运行中的作用日益凸显［1-2］，公众对审计的关注和期望值不断提高，加上国家审计范围内容拓展以及审计技术方法限制等，国家审计风险正逐步为社会和审计职业界所关注。国家审计理论的最新成果――免疫系统论认为，国家审计对国民经济健康运行与安全具有预防、揭露和抵御的审计监督职能［3-6］。如何有效地降低审计风险，成为国家审计免疫系统功能发挥的关键问题。 审计风险模型是审计风险理念的简要表达，它对审计实践起到指导规范的作用，用于在确保审计质量的前提下提高审计效率。现有为数不多的国家审计风险模型研究中，大都直接采用了以重大错报和检查风险为要素的风险分析模型，即认为国家审计风险是由重大错报风险和检查风险构成的，且多数从审计人员素质、审计技术、被审计单位内部控制等角度分析国家审计风险，而忽略了国家审计本质和审计对象特征。究其根源，这种观点没有深入理解重大错报风险的形成机理，也忽略了经营风险导向审计的审计风险操作含义。社会审计风险导向的实质在于风险控制，而与审计相关的风险最终体现为客户的经营风险，如美国市场上“五大”会计师事务所遭到诉讼，主要原因就是客户经营失败［7］。错报检查仅仅是降低社会审计风险的手段。国家审计职责是通过审计来监督财政财务收支的真实、合法和效益，因此审计风险模型在不同的审计主体、不同的审计业务类型中可以有所不同。 二、 国家审计风险――风险导向审计下的理论分析 （一） 经营风险导向下的审计风险模型及审计风险评估含义 从技术发展角度来看，审计经历了账项导向到系统导向，继而发展为风险导向的过程。1957年蒙哥马利《审计学》就将“风险”与审计程序的设计紧密联系起来，而审计风险真正受到审计职业界的重视则是在20世纪60年代。20世纪60 年代以后，审计人员被诉讼的案件急剧增加，形成所谓“诉讼爆炸”(The Litigation Explosion)现象。巨大的风险压力危及注册会计师职业地位和行业发展，与风险识别和风险控制有关的一些理念和方法开始被审计职业界所关注。为满足社会公众审计期望而做出的技术改进，在审计过程中强调了侦测舞弊的要求［8］。20世纪70年代末，随着审计成本上升，审计收费停止增长甚至下降，而针对会计师事务所的法律诉讼又日益增加，最终导致风险导向审计成为指导审计实务和制定审计准则的主流理念，审计思想也转变为专业判断基础上的合理保证［9］ 审计风险模型为审计风险的评估提供了具体化指南和工作基础。最早提出审计风险模型的是美国注册会计师协会（AICPA），其在20世纪70年代发布的审计准则公告第1号中提出实质性测试可靠性模型。随后，职业界对审计风险构成要素和审计风险模型的数学表达进行了多次探索。国际审计与鉴证准则委员会于2003年提出现代审计风险模型，指出审计风险由重大错报风险和检查风险构成，从而开启了经营风险导向审计时代。经营风险导向审计通过全面风险评估，系统评价有关财务报表假设的证据是否充分，将审计风险控制在可接受水平内，由此提