中国社会资本方加强税务风险管控的建议.docx

? ? ? ? ? 中国社会资本方加强税务风险管控的建议 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 一 PPP项目前期阶段 PPP项目的复杂性，决定了社会资本方在项目前期阶段就对PPP项目的基本情况、相关要求及自身实施项目的建设有了初步的了解。社会资本方应结合采购文件中的相关资料，建立PPP项目的投资测算模型，通过测算净利润、现金净流量，根据现金净流量测算项目投资内含收益率和项目资本金内含收益率指标，综合考虑各项税收负担因素，以确定PPP项目是否可行。具体包括项目公司股权结构对纳税的影响，项目前期费用的票据取得及进项税抵扣，征地拆迁费是否可以税前抵扣，项目公司纳税地点的税收环境，可能涉及的税收优惠政策等。 二 PPP项目建设阶段 当前PPP模式较普遍的情况是，项目公司往往同时承担PPP项目的建设方和运营方两个角色。项目公司需要从项目整个生命周期全面考虑增值税不同计税方法给PPP项目带来的整体影响。具体包括：施工管理模式选择方面，总承包方三种不同施工管理模式（总分包模式、集中核算模式、内部授权施工模式）对工程结算及发票开具、资金管理、纳税申报带来的影响；土地取得方式方面，项目用地的不同取得方式（划拨用地、招拍挂出让土地、协议出让土地、租赁土地）造成耕地占用税、土地使用税、契税不同的税收负担；项目拆迁费方面，政府和社会资本方作为不同的拆迁主体，拆迁成本自负