X年税务稽查重点业务分析与应对中华讲师网.pptxVIP

2013年税务稽查重点业务分析与应对;主要内容;.;。;。;。;。;。;。;。;。;。;。;.;回首2012;展望2013;展望2013;财政赤字与赤字预算;稽查形势;稽查形势;发票打非;发票打非成果;发票打非现状; 2013年发票打非工作部署 税总发[2013]20号; 2013年发票打非工作部署（续） （税总发[2013]20号）;（一）行业税收检查项目; 指令性项目解析; 指导性项目解析; （二）区域税收专项整治;（三）重点税源企业专项检查; ??三）重点税源企业专项检查(续);（三）重点税源企业专项检查（续）;三、税务稽查重点业务分析与应对;税务稽查分析方法; 税负率高于同行业平均税负率，税务机关会查吗？（即征即退、福利企业等） 案例：某建安配件生产企业设置账外账偷税案 ①该企业税负并不低，甚至高于同行业，但是其收入规模明显同其经营规模不匹配，有可能存在什么问题呢？（（在账外经营情况下，税负分析失效） ②该企业主要生产建安配件，应当有很多下游个体户或者房地产开发企业购买，或者不要发票，或者开具普通发票，而该公司专用发票销售开具达到90%以上，明显不符合常规； ③人均工资超过同行业3倍，人均产值仅为同行业三分之一。 综上所述，有明显的收入同支出均不入账，采取两套账偷税的迹象。 ;投入产出，对企业而言是个效率指标，就是根据企业一定期间实际投入原材料、辅助材料、包装物等量，按照投入产出比测算出稽查期间的产品产量，并结合库存产品数量及产品销量测算分析企业实际产销量、销售收入。 投入产出比模型=（期初库存数量+当期产品数量-期末产品数量）*当期销售单价 当期产品数量=当期投入原材料数量*投入产出比 问题值=（测算应税收入-企业实际申报应税收入）*适用税率 案例1：某啤酒公司隐匿收入偷税案 该公司主要原材料投入产出比： 如：麦芽与啤酒投入产出比麦芽与啤酒投入产出比，据到其他啤酒企业调查，投入产出比为1：8，而该企业仅为1：7.2，明显异常。 ;投入产出比法;总结： 1、投入产出比法是加工制造业检查的重要方法。 2、投入产出比法的测算结果只能作为疑点，及下一步检查重点，不能直接作为证据对企业进行处理。（除非是根据《征管法》第35条进行核定） 3、投入产出比方法建立在投入或产出一方可信或可控的基础上，例如案例1中，通过对上游麦芽供应商进行外调，证实投入是可信的，从而才能用投入产出比方法分析。 ;案例：某品牌服装公司设置账外账偷税案（阿迪） 稽查判断： 案例：某酒业有限公司隐匿收入偷税案（洋河） 稽查判断： 小结： 发票比例异常，一般会导致增值税抵扣链条断裂，容易出现近几年成品油市场虚开增值税专用发票等违规现象。; 延伸思考：大量不要发票下游客户的存在，是上游企业隐瞒无票收入的前提。下游不要发票可能导致上游企业： （1）隐瞒无票收入；进货的时候，就要求供货商开具给需要进项发票的单位，从而收取开票费。 （2）虚开发票（在进项较多的情况下）；直接虚开发票给需要进项发票企业。 思考：如何解决呢？ ; 同一名称下既有一般纳税人企业又有个体经营户 接受虚开发票的分析 真发票假业务的分析 ;第一 企业所得税稽查重点及应对;一、以前年度发生的应扣未扣支出;一、以前年度发生应扣未扣支出的检查;案例分析1;案例分析1;案例分析1;案例分析1;案例分析1;案例分析1;案例分析1;案例分析1;案例分析1;案例分析1;。;。;。;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;案例分析2：某银行巨额会务费发票的稽查分析;案例分析2：某银行巨额会务费发票的稽查分析;案例分析2：某银行巨额会务费发票的稽查分析;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;二、发票的检查应对;案例分析;案例分析;案例分析;案例分析;案例分析