中国税制1概述.pptxVIP

中 国 税 制;yifen1213@163.com;第一节 税收制度概述 第二节 税收分类和税制结构 第三节 税收原则 第四节 我国税制的建立与发展;基 本 概 念;一、基本概念;;作业;1、课税对象的含义：指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。;2、征税范围;1.定义：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。; 是指税法规定的，在经营活动中负有代扣 税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。;;(2)累进税率：随着征税 对象数额增大而逐渐 提高的税率形式。; (3)定额税率：对每数量单位的征税对象规定一个固定税额，而不是规定一个征收比例的税率形式。; (4)零税率：特殊形式的税率，除该环节免税外，还要退还之前环节的税款。;;一次课征制;;2.税收优惠包括：;;;;对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ;;纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 ;;以假报出口或者其他欺骗手段， 骗取国家出口退税款，由税务 机关追缴其骗取的退税款，并 处骗取税款一倍以上五倍以下 的罚款；构成犯罪的，依法追 究刑事责任。骗取国家出口退 税款的，税务机关可以在规定 期间内停止为其办理出口退税。 ;;2、税务违章的处理：;3、税务行政复议：;第二节 税收分类和税制结构;2、按税收负担能否转嫁分类; ;4、按税收计征标准分类;二、税制结构 ;; ;第三节 税制建立的原则 ;斯密在《国富论》的第五篇中提出了著名的税收四原则。即税收公平原则、税收确定原则、税收便利原则和税收经济原则。 ;二、瓦格纳的税收四项九原则 ; 税收的主要目的是为以政府为代表的国家筹集经费，因此，必须有充分的税收收入来保证这些支出的需要，这就是充分原则； ;;3、社会正义（政策）原则。指税收负担分配于纳税人时，应遵循普遍和平等的原则。 ;;;狭义的税收成本，专指征税成本，即税务机构为征税而花费的行政管理费用。具体包括：税务机构工作人员的工资、薪金和奖金支出；税务机构办公用具和办公设备支出；税务机构为进行及适应税制改革而付出的费用，等等。 ; ※1分钱税单惹争议 ;广义的税收成本还包括纳税人在按照税法规定纳税过程中所支出的费用（即奉行费用）。 ;【资料】国内纳税成本为何位列世界前茅【2006.12.20】红网;我国是税收收入增长最快的国家之一，但也是全球税收成本最高的国家之一。有数据显示，按1992年的年报统计，美国的税收征收成本占税收收入总额的0.58%，日本为1.13%，而据有关专家透露，估算中国这一指标近年来已接近8%。 ——2009年1月21日《经济参考报》 2006年的一项抽样调查数据显示：人员支出水平较高、办公用房面积超标、无编制和超编制购置小汽车以及招待费、会议费、培训费和出国费控制不够严格，是征税成本高的原因。 目前我国有100万税务干部，堪称世界第一，而美国只有大约10万人，仅是我国的十分之一。 ;提高税收行政效率的途径：;（2）税收的经济效率—— ;税收经济效率的第二层次的要求是保护税本。 ;税收经济效率的最高层次，是要求通过税收分配来提高资源配置的效率。 ;后来的相对公平要求同能力的人应负担同样的税收。 ;请参阅教材第二章;参考文献;思考——