新企业所得税年度申报表培训提纲.docxVIP

最新 精品 Word 欢迎下载 可修改 新企业所得税年度申报表培训提纲 （亳州市地方税务局） 一、新企业所得税年度纳税申报表的变化 　　为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了企业所得税年度纳税申报表及附表，并于近日下发了《关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》（国税发[2022]101号）。与原内资企业所得税年度纳税申报表相比，新申报表主要有以下几方面的特点和变化： 　　1.新申报表采用的是以间接法为基础的表样设计。 　　所得税年度申报表主表是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税所得额。而不是按照原来的直接按税法规定计算填报收入和成本费用，在此基础上再进行纳税调整。因此，主表前13行“利润总额计算”的数字都是取自企业会计账簿和会计报表资料。这样的设计充分尊重了企业现实和会计人员的习惯，更符合会计实务和人们的逻辑思维方式。在会计利润的基础上计算应纳税所得额，将大大减少纳税人纳税的遵从成本，方便纳税人计算填写。 　　2.新申报表附表数量有所减少。 　　与原1个主表14个附表的年度申报表相比，新申报表只有1个主表11个附表。 新年度申报表与旧申报表之比较 新年度申报表 旧年度申报表 主表 主表 1、收入明细表 收入明细表 A、普通企业 A、普通企业 B、金融企业收入明细表 B、金融企业收入明细表 C、事业单位收入明细表 　 2、成本费用明细表 成本费用明细表 A、普通企业 A、普通企业 B、金融企业成本费用明细表 B、金融企业成本费用明细表 C、事业单位支出明细表 　 3、纳税调整项目明细表 纳税调整增加项目明细表 纳税调整减少项目明细表 4、企业所得税弥补亏损明细表 税前弥补亏损明细表 5、税收优惠明细表 免税所得及减免税明细表 6、境外所得税抵免计算明细表 境外所得税抵扣计算明细表 7、以公允价值计量资产纳税调整表 　 8、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 广告费支出明细表 9、资产折旧、摊销纳税调整明细表 资产折旧、摊销明细表 10、资产减值准备项目调整明细表 　 11、长期股权投资所得（损失）明细表 投资所得（损失）明细表 　 捐赠支出明细表 　 技术开发费加计扣除额明细表 　 工资薪金和工会经费等三项经费明细表 　 坏账损失明细表（呆账准备计提明细表、保险准备金提转差纳税调整表） 上述表格的变化主要是根据税收政策的变化和简化合并需要而改变的。 从主表和附表以及附表与附表之间的对应关系，我们又可以把附表划分为一级附表和二级附表（二级附表对应一级附表），具体为： 一级附表包括：收入类明细表、成本费用（支出）类明细表、纳税调整项目明细表、弥补亏损明细表、税收优惠明细表（一部分项目）、境外所得抵免计算明细表； 二级附表包括：税收优惠明细表（一部分项目）、以公允价值计量资产纳税调整表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表、资产折旧、摊销纳税调整明细表、资产减值准备项目调整明细表、长期股权投资所得（损失）明细表。 　　3.新申报表将一些税收优惠项目直接列入纳税调减项目。 　　原申报表根据税收政策，将免税所得列入纳税调整后所得弥补亏损后减除，将减免所得税额列入计算企业应纳所得税额后减除，也就是说如果企业弥补亏损后，没有所得额的话将不再计算减除，不能扩大年度亏损额。 　　新申报表根据新所得税法规定则将不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额直接计入纳税调减项目，在“纳税调整后所得”之前扣除。这样无论企业是否有利润和所得，这些项目都可以在当年作为税前扣除，直接减少所得额或扩大当年度亏损。 　　4.新申报表要求境外所得应弥补境内亏损。 　　在主表计算“纳税调整后所得”之前有一栏“加：境外应税所得弥补境内亏损”。其填表说明中规定：依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。即当“利润总额”，加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少额”为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时，如以前年度无亏损额，本行填零；如以前年度有亏损额，取应弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得。 　　而原企业所得税法规定，企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。 5.适应新准则新增了《以公允价值计量资产纳税调整表》和《资产减值准备项目调整明细表》。 　　新会计准则制定的具体准则中，规定了一些以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融