合并财务报表编制程序.pptxVIP

2008年度全国烟草系统财会人员培训班合并财务报表;江苏中烟工业公司财务管理部副部长兼南京卷烟厂财务总监 高级会计师 中国注册会计师 中国总会计师协会理事 江苏省总会计师协会常务理事 中国会计学会烟草分会常务理事;一、合并范围的确定;二、合并财务报表编制程序;项目;（一）合并工作底稿“合并金额”的确定 1、资产类、费用类项目 合并金额＝合计金额＋抵销分录借方－抵销分录贷方 2、负债类、所有者权益类、收入类项目 合并金额＝合计金额－抵销分录借方＋抵销分录贷方 3、现金流量的“流入”类项目 合并金额＝合计金额＋抵销分录借方－抵销分录贷方 4、现金流量的“流出”类项目 合并金额＝合计金额－抵销分录借方＋抵销分录贷方 ;（二）合并工作底稿中“未分配利润”的填列和计算 1、涉及未分配利润项目的抵销分录内容包括“未分配利润——年初”和“未分配利润——年末”，抵销金额均在合并所有者权益变动表部分填列。 2、合并所有者权益变动表中，“未分配利润——年末”合并金额的计算： 合并金额＝合计金额－抵销分录借方栏汇总数＋抵销分录贷方栏汇总数 3、在合并所