会计处理及涉税处理方式.pptxVIP

;第一部分 筹资活动中的会计处理及涉税处理;一 接受货币资金出资 借：银行存款 贷：实收资本—股东 借：其他应收款—股东 贷：银行存款 主要表现：①虚假出资抽逃资本 ②民营企业老板灰色支出 （家庭支出）③高管年薪支出 ④老板年终个人分红⑤关联方占 用资金问题 （一）虚假出资抽逃资本 1.虚假出资的目的 ;2.虚假出资的原因 3.涉税风险分析 （1）关于股东借款涉税风险应注意2008年度新发的两个文件 　　其一：《关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计 征个人所得税问题的批复》（国税函[2008]267号） 其二：《关于企业为个人购买房屋或其它财产征收个人所得 税问题的批复》（财税[2008]83号）规定 （2）关于关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出税前扣 除问题. 假设W公司2008年月1日成立，注册资本1000万元，注册时一 次性到位600万元，7月1日又到位300万元，企其余投资截止到2 008年底尚未到位，2008年度3月1日贷款600万元，利率7%，贷 款期限一年。 ;4.虚假货币出资的账务处理 方案1：直接挂“其他应收款--XXX公司”。 方案2：以“长期股权投资”入帐。 方案3：注册资本可以通过委托银行贷款、成立财务公司、成立 结算中心等办法将资金合法的调走。 方案4：注册资本不大的话可以提现出来，再找费用票回来冲现 金。 （二）灰色支出的财务处理 借：其他应收款 贷：银行存款 （三）高管年薪支出 很多企业为了达到激励员工的目标，采取隐性发放高管的年 薪支出，在年度发放时，借：其他应收款 贷：库存现金 ;问题：一家在海外上市的保险公司，目前股权结构中有两个 大股东为外国企业，还有众多外籍个人股东，那么我公司支付给 上述外国企业和外籍个人股东股息和红利时是否需要代扣预提所 得税和个人所得税？ （四）老板个人分红 ①等票 借：管理费用 贷：库存现金 ②设立一人有限公司、个人独资企业和合伙企业、核定征收企业 ③如果股东未取得相关发票怎么办？ （五）关联方占用资金问题 问题：关联方之间占用资金实际并未收取资金占用费是否要交 营业税及所得税？ ;关联方占用资金的解决思路： ①签订借款合同； ②通过正常的货物转移； ③统借统还 采用“统借统贷”要注意的几个问题 1.是集团内部的成员企业之间方能采取此方式 2.必须向银行贷款，不能仅是母子借贷 3.母公司开给子公司的原始凭证可以是自制凭证。 ;二 固定资产出资的会计处理与税务管理 （一）会计分录 借：固定资产 应交税费-应交增值税 贷：实收资本 （二）常见的做假手法 1.出资人用于出资的实物资产不予办理资产交接和产权转移，即 使已经办理的，出资人也可能将出资资产（全部或部分）收回或 再用于其他投资或用途。 2.资金部分到位。 3.形式上到位实质上不到位： ;　（三）主要目的 固定资产入资的主要手段就是虚夸投入资产的价值，一些出 资人先将用于出资的实物资产进行评估，在大大夸大了相关资产 的价值后再委托验资而实际上用于投资实物资产的价值根本没有 那么高，从而造成形式上到位而实质上并没有完全到位的结果。 ;（四）固定资产出资政策的运用 思考：某自然人外购一台设备出资，原发票的的价格为100 万，评估价为150万。被投资公司的入账成本为多少？自然人对 外投资的资产是否应交个人所得税?如果是某法人股东投入的设 备，在投资企业的账面原值为120万，已提折旧为20万，是否应 确认转让所得？（该设备是2009年以前购置，在2009年1月1日后 对外投资。） 1.居民企业对外投资需要确认转让所得 2.自然人对外投资暂不征收个人所得税 ;三 无形资产—土地使用权的会计处理与税务管理 土地使用权入账的会计与税务处理 按照新的《企业会计准则第6号———无形资产》及其相关 规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用 权用于自行开发建造厂房等建筑物时，土地使用权的账面价值不 与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土 地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧 案例：内地A市甲企业，2007年1月企业在该市经济开发区外购取 得一块土地用于新建厂房进行异地技术改造，支付的土地使用权 出让金为6000万元，土地使用权期限50年，当年4月企业异地技 术改造动工建设，当年12月新厂房竣工。假定不考虑其他条件。 如按新会计准则中的《无形资产》会计准则核算，则有如下结果 ： 1.支付土地出让金.企业外购土地用于自行开发建造厂房，土 地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为;无形资产进行核算，土地使用