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基层财政国库集中支付内控建设分析 摘要：国库集中支付能够有效消除传统的基层财政管理工作当中存在的普遍性问题，增强基层财政管理能力、消除一系列违法违规现象，规范财政资金使用并提升资金使用效率。本文从基层财政国库集中支付内部控制建设的原则与现实意义出发，结合实际谈谈如何加强基层财政国库集中支付内部控制建设工作质量。 关键词：基层财政；国库集中支付；内部控制 在国库集中支付全面推行之前，基层财政支付一直存在着诸多方面的管理问题与漏洞，如基层财政资金使用过程中的各环节信息反馈滞后、支付方式时间以及具体内容不透明、支付过程烦琐及流程众多等，不仅无法实现财政资金及时有效到位，同时也极大增加了管理风险，给财政资金使用的安全管理留下隐患。国库集中支付的全面推行，大大缓解了上述许多问题，一改传统管理局面，迅速提升了基层财政资金管理的科学性与规范性。但在得益于国库集中支付制度的同时，内部控制工作仍然不能放松。而从当前管理实际情况来看，基层财政国库集中支付内部控制建设工作仍然有待进一步加强。 一、基层国库集中支付内控工作现状 基层财政国库集中支付工作开展质量高低既关系着我国全面建设的具体质量，同时也是衡量国库集中支付这项制度全面推行效果的重要观察指标。目前，我国基层财政国库集中支付经过数年的推行与探索，在基层财政资金管理上取得了一定的成绩，也为规范基层财政资金使用做出了自己的贡献。但仍然存在一些问题值得我们进一步思考与研究。1.缺乏健康内控环境。所谓内控环境，主要包括两方面内容，首先是管理环境。基层财政资金国库集中支付内部控制管理体系不仅仅只是一项独立的管理工作，它的服务与监管对象是国库集中支付制度极其具体操作流程。国库集中支付又涉及基层财政管理的方方面面，因此，内部控制工作也应当形成涉及政府内部众多部门及流程的管理体系，而管理体系的运行自然离不开管理环境的配合与支持，也就是各管理部门的配合与支持。但从目前情况而言，内部控制在许多时候被认为是一种无谓的束缚和找麻烦的行为，尤其涉及财政资金使用的内部控制，资金使用部门更是在许多时候会产生厌烦与抵触情绪，从而大大影响了内部控制工作开展的效率与质量。造成这一问题的原因，不仅在于管理意识上的保守与落后、领导层对内控工作开展的不积极不主动。同时也在于管理制度上各部门间的相互脱离与独立，从而容易形成各自为政、信息闭塞，不利于信息传递与矛盾冲突化解。其次是文化环境。现代社会，简单机械的制度约束已经不能完全让人感到信服，随着社会意识多元化、每个人对价值的追求也不尽相同。我们需要从更深层面，也就是意识和文化层面来实现更好的引导，从而让工作人员尤其是基层工作人员通过文化教育和感性体悟，化解对制度所产生的理解偏差与不满，提升对管理制度的理解与配合度。但是就基层实际工作开展情况来看，不仅文化建设仍然未能有效与内部控制相结合，甚至在个别地方，文化建设流于形式根本没有发挥出应有的作用。2.岗位设置不科学。基层财政国库集中支付内部控制制度的有效执行、内控工作质量积极提升离不开科学的监督牵制岗位的设置，从而实现岗位与岗位之间的相互监督约束，提升工作效率以及降低岗位与人员管理风险，因此，在内部控制建设工作中必须重视重要岗位的职务分离。但是目前许多地方的岗位设置存在诸多不合理现象，首当其冲的就是岗位兼容现象明显，一人兼任多职问题突出缺乏有效监管，且因为长期滞留同一岗位而出现违规违纪、贪污、渎职等职务犯罪。这不仅无益于增强内部控制对基层财政国库集中支付的监管工作，甚至会造成恶劣影响，直接危及基层政府的职能履行与社会声誉。3.内控工作具体内容不规范。国库集中支付通过由国库直接支付给收款人的方式，有效减免中间过程，提升财政资金使用的透明度与安全性，基层财政国库集中支付内部控制的管理重点主要包括预算指标内控、用款计划内控、支付方式及权限内控以及资金清算核算内控等几个方面。但当前一些地方的工作开展存在许多问题，如预算指标管理流于形式，科目不清、类型不明，在用途的管理上也十分模糊，预算指标严重缺乏科学性与合理性，难以发挥应有的管理作用。在用款计划管理方面，多是偏重于对用款计划申请中目的性的审查，加之基层建设势头正盛，许多时候用款计划审批不够严格，从而放松了对用款计划其他方面的科学评判与分析，这样不仅容易造成预算拨款的不规范、管理失序，同时也存在滋生腐败现象的危险。最后，资金清算与核算也是基层财政国库集中支付工作的重要一环，同时也是内部控制工作的关键点。但目前基层财政国库集中支付在资金清算与核算存在着比较明显的速度慢、不精确、风险高等诸多问题。究其原因，主要是因为其在信息管理技术的开发与应用方面相对滞后，从而直接影响了资金清算与核算工作质量。 二、内部控制建设对推行国库集中支付的重要性