中国税制企业所得税.pptx

第一节 沿革 第二节 纳税人和征税对象 第三节 税率和计税依据 第四节 计算 第五节 税收优惠 第六节 征收管理 ;第一节 沿革;两税合并;背景资料：对华投资前十位的国家/地区; 二、企业所得税的特点;第二节 纳税人和征税对象;1、居民企业和非居民企业;2、纳税义务;企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 ;销售货物收入； 提供劳务收入； 转让财产收入； 股息、红利等权益性投资收益； 利息收入； 租金收入； 特许权使用费收入； 接受捐赠收入； 其他收入。;;企业发生的成本：工资、材料成本和各项间接成本。 企业发生的费用：销售费用、管理费用、财务费用 企业发生的税金：除增值税和企业所得税外 企业发生的损失：减除保险公司的赔款后的余额 其他支出 ;企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。 职工福利经费、教育经费、工会经费按工资总额的14%、2.5%和2%扣除 业务招待费在年营业额的5‰内按发生额的60%扣除 广告费和宣传费按营业额的15%扣除，超过部分可结转下一年继续抵扣 ;据中华慈善总会统计，每年的捐赠大约75%来自国外，15%来自中国的富人，10%来自平民百姓。而美国10%的捐款来自公司企业，5%来自大型基金会，而85%的捐款来自民众。;2009年全国共接收国内外各类社会捐赠款物332.78亿元。 教育、救灾和社会服务是国内最能吸引捐赠资源的慈善领域，其中，教育领域接收的捐赠最多（08年47%。09年41%）。 捐赠总量排在首位的是山东，广东、北京和四川这3个省份分别为接收捐赠总额的前三位。 ;开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 ;世界看中国;安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员工资，按200%扣除； 工资加计扣除部分，如果大于本年度应纳税所得额的，可扣除其不超过应纳税所得额的部分。可同时享受其他企业所得税优惠政策。 ;3、下列项目不得扣除——;房屋、建筑物以外未投入使用的固定???产； 以经营租赁方式租入的固定资产； 以融资租赁方式租出的固定资产； 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 与经营活动无关的固定资产； 单独估价作为固定资产入账的土地； 其他不得计算折旧扣除的固定资产。 ;自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； 自创商誉； 与经营活动无关的无形资产； 其他 ;企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 ;4、亏损抵补;一、基本税率 25%;1、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收。;小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： ;国家重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心知识产权，同时符合以下条件的企业：;;应纳所得税额=应税所得额×税率-境外抵免; 超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补——;第五节 优惠政策;从事农、林、牧、渔业项目的所得； 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，和从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从第一笔生产经营收入所属年度起，三年免税三年减半； 居民企业的技术转让所得500万元以内免税，超过部分减半征收； 居民企业取得股息红利、利息、租金、 特许权使用费等项目收入，减按10%征税。 ;其他优惠;第六节 征收管理; 二、纳税地点; 三、纳税期限;企业所得税征收方式有自行申报、税务机关查账征收方式和核定征收方式两种。 ;2. 核定征收方式;对定期定额征收的纳税人，不需要填写纳税申报表，或填简易申报表，通过银行划款方式申报。(一年一定)。 查帐征收纳税人，填写纳税申报表，通过纸质申报、网络申报。 查帐收企业与核定征收每季度申报一次。 ;