XXXX行政单位会计制度讲解友信版.pptx

《行政单位会计制度》及 《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》讲解用友.友信 孟辉2014年3月主要内容：一、新旧制度的主要变化二、新制度的具体内容三、新旧制度的衔接一、新旧制度的主要变化进一步明晰会计核算目标改进会计核算方法更加完整体现财政改革对会计核算的要求充实资产负债核算内容新增了行政单位直接负责管理为社会提供公共服务资产的核算内容增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计处理基建会计信息要定期并入“大账”增加净资产核算内容进一步规范收入和支出的核算完善财务报表体系和结构二、新制度的具体内容第一章 总则适用范围：各级各类国家机关、政党组织会计核算目标：向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者管理、监督和决策。行政单位会计信息使用者：包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。会计核算基础：行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。第二章 会计信息质量要求明确提出了六个质量要求：可靠性、相关性、全面性、及时性、可比性、可理解性。第八章 会计科目新的行政会计制度分为十章46条，其中：资产类（17个）负债类（8个）净资产类（5个）收入类（2个）支出类（2个） 共34个一级会计科目，比现行行政单位一级会计科目增加了12个。第八章 会计科目需要注意的几点：行政单位不得以本制度规定的使用会计科目及使用说明作为进行有关法律、法规禁止的经济活动的依据。行政单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。科目编号统一规定为4位。科目设置。新旧行政单位会计制度会计科目对照表新行政单位会计制度会计科目原行政单位会计制度会计科目及补充规定会计科目序号编号名称编号名称一、资产类11001库存现金　101现金21002银行存款　102银行存款31011零余额账户用款额度107零余额账户用款额度*41021财政应返还额度115财政应返还额度* 102101财政直接支付　财政直接支付 102102财政授权支付财政授权支付51212应收账款　104暂付款61213预付账款他应收款　104暂付款　103有价证券81301存货　105库存材料　106固定资产91501固定资产　106固定资产101502累计折旧　　　111511在建工程　　　121601无形资产　106固定资产131602累计摊销　　　141701待处理财产损溢　　　151801政府储备物资　105库存材料161802公共基础设施　106固定资产171901受托代理资产　　　新旧行政单位会计制度会计科目对照表序号编号名称编号名称二、负债类182001应缴财政款　201应缴预算款　　　　202应缴财政专户款192101应缴税费　203暂存款202201应付职工薪酬　211应付工资（离退休费）*　212应付地方（部门）津贴补贴*　213应付其他个人收入*　203暂存款212301应付账款　203暂存款222302应付政府补贴款　232305其他应付款　242401长期应付款　252901受托代理负债　新旧行政单位会计制度会计科目对照表序号编号名称编号名称三、净资产类263001财政拨款结转　303结余273002财政拨款结余　283101其他资金结转结余　293501资产基金　303结余 350101预付款项　303结余 350111存货　303结余　301固定基金 350121固定资产　301固定基金 350131在建工程　　　 350141无形资产　301固定基金 350151政府储备物资　303结余 350152公共基础设施　301固定基金303502待偿债净资产　　　新旧行政单位会计制度会计科目对照表序号编号名称编号名称四、收入类314001财政拨款收入　401拨入经费324011其他收入　407其他收入　--　404预算外资金收入五、支出类335001经费支出　501经费支出　　　　505结转自筹基建345101拨出经费　502拨出经费注：上表中标有“*”号的会计科目为行政单位按照财政部例印发的有关行政单位会计核算补充规定增设的会计科目。财务报表第三章 资产主要规定资产定义、分类、确认和计量原则资产是指行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。明确规定由行政单位直接支配，供社会公众使用的政府储备物资、公共基础设施等，也属于行政单位核算的资产。增加了在建工程、无形资产等类别，取消了有价证券。流动资产包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等。应收及预付款项是指行政单位在开展业务活动中形成的各