14风险评估与计划审计工作.pptxVIP

1第一节 审计的产生与发展2第二节 审计重要性与审计风险第三节 审计的主体与客体3第四节 计划审计工作4风险评估与计划审计工作风险评估与计划审计工作知识目标： 1.熟悉初步业务活动的目的和内容； 2.掌握审计业务约定书的内容； 3.掌握审计重要性与审计风险； 4.了解风险评估在审计中的重要性，熟悉风险评估 的主要内容； 5.熟悉计划审计工作的意义； 6.熟悉总体审计策略、具体审计计划的内容。技能目标风险评估与计划审计工作1．能够结合实际分析审计业务约定书的内容和作用；2．通过审计工作底稿了解进行风险评估的具体内容与程序。 由“银广夏”审计失败引发的思考案例导入 “银广夏”是广夏（银川）实业股份有限公司的简称。其公司股票 （000557）于1994年6月17日在深圳证券交易所挂牌上市。公司起初以 生产软磁盘为主，后来通过兼并收购等资本运作，由单一产业公司发 展成为拥有27家全资、控股子公司和分公司的跨行业实业公司，从事牙膏、水泥、海洋物产、白酒、麻黄草等产业，但赢利水平一般。1999年7月，该公司从德国进口二氧化碳超临界萃取设备并在其全资子公司天津广夏投入生产，银广夏的利润神话就此开始：1999年，每股收益达到前所未有的0.51元，股价为13.97元；2000年4月19日股价为35.83元，12月29日股价为37.99元，2000年股本扩大一倍，每股收益达0.827元，净资产收益率为34.56%。很快，银广夏的这一利润神话就受到了多方关注。2001年8月7日，《财经》杂志发表的《银广夏陷阱》揭露了银风险评估与计划审计工作 广夏的造假情况，成为银广夏轰然崩塌的导火索。8月9日，银广夏开 始连续停牌30天。2002年5月14日，中国证监会对银广夏发出行政处罚 决定书。 银广夏精心策划的这场骗局主要包括以下几个方面：首先，为银广夏贡 献了80%业绩的天津广夏公司根本就没有二氧化碳超临界萃取的生产能力，其生产经营完全是虚构的。其次，银广夏购入的原材料业务是虚构的。其通过伪造从北京瑞杰商贸有限公司、北京市京通商贸有限公司、北京市东风实用技术研究所等单位购入萃取产品的原材料蛋黄粉、姜、桂皮等，并到黑市上购买发票、汇款单、银行进账单等票据，虚构销售发票和银行汇款单。再次，银广夏的销售业务也是虚构的。其伪造了总价值5 610万马克的货物出口报关单四份、德国捷高公司北京办事处支付的金额为5 400万元的出口产品货款银行进账单3份。最后，银广夏又虚构了天津广夏萃取产品的出口收入23 8986万元。案例导入风险评估与计划审计工作 该虚假年报经深圳中天勤会计师事务所审计后，并入了银广夏公司年 报。中国注册会计师协会在其后的调查中表明，银广夏1998年虚增利润 1 776万元，1999年虚增利润17 782万元，2000年虚增利润56 704万元。 银广夏公司1999年和2000年的“问题”报表都是中天勤会计师事务所审 计的，并且都出具了无保留审计意见。中天勤会计师事务所在对银广夏的年度会计报表进行审计时，虽然收集到了基本的审计证据资料，但是，对于虚假的海关报关单、发票、银行进账单以及对其与德国签订的销售合同都没有提出质疑。银广夏事发之后，财政部已经吊销了中天勤会计师事务所的执业资格，同时吊销其签字的注册会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格证书，并把几位注册会计师移送公安机关处理。案例导入思考题：中天勤会计师事务所对银广夏的审计，为什么会产生审计失败？风险评估与计划审计工作　计划审计工作是注册会计师审计的第一步，包括初步业务活动和制定总体审计策略、具体审计计划两方面。初步业务活动是注册会计师在了解、评估客户和自身能力的情况下，确定是否接受或保持审计业务。如果接受或保持审计业务就要签订审计业务约定书，然后制定总体审计策略和具体审计计划。本章重点关注如何开展初步业务活动、签订审计业务约定书以及注册会计师应当如何考虑重要性和审计风险、贯彻现代风险导向理念、制定审计计划等问题。风险评估与计划审计工作　按照《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》的要求，注册会计师在计划审计工作前，需要对被审计单位基本情况进行了解，开展初步业务活动。根据质量控制准则的要求，注册会计师要针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价其是否具备独立性和专业胜任能力，就业务约定书条款与被审计单位达成一致理解。　注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求：注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况，与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。第一节 初步业务活动一、初步业务活动概述 注册会计师应在对