其他税种会计核算 .pptx

第八章 其他税会计核算与申报（上）;8.1 城市维护建设税及教育费附加;一、城市维护建设税 1.概述 城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增值 税、消费税和营业税（简称“三税”）的单位和个人就其 实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它 具有以下两个显著特点： （1）是一种附加税。它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有特定的、独立的征税对象。 （2）具有特定目的。城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的建设维护。 ;; 纳税人所在地区;;1.4、税收优惠 城建税原则上不单独减免，但因其具有附加性质，因此，当主税发生减免时，城建税也相应发生税收减免。城建税的减免有三种情况： （1 ） 城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 （2）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 （3）对个别缴纳城建税确有困难的企业和个人，由县（市）级人民政府审批，酌情给予减免税照顾。 （4）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 ;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。七月-21七月-21Sunday, July 11, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。22:43:4222:43:4222:437/11/2021 10:43:42 PM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。七月-2122:43:4222:43Jul-2111-Jul-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。22:43:4222:43:4222:43Sunday, July 11, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。七月-21七月-2122:43:4222:43:42July 11, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。11 七月 202110:43:42 下午22:43:42七月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。七月 2110:43 下午七月-2122:43July 11, 2021 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021/7/11 22:43:4222:43:4211 July 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。10:43:42 下午10:43 下午22:43:42七月-21 ; 1.5、纳税环节和纳税地点 因城建税是一种附加税，因此，纳税人缴纳“三税”的环节，就是城建税纳税环节；纳税人缴纳“三税”的地点，就是城建税的纳税地点，纳税人缴纳“三税”的期限，也就是城建税缴纳的期限。城建税与“三税”同时同地申报，纳税人应按税法规定如实填写《城市维护建设税纳税申报表》。;2.1 城建税应纳税额的计算 城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的增值税、营业税和消费税的税额决定的，其计算公式为： 应纳税额=（实际缴纳的增值税、营业税、消费税之和）×适用税率 ?【例1】某公司地处市区，2012年10月份实际缴纳的增值税为80000元，同时缴纳的消费税30000元，该公司本月未发生营业税业务。请计算应纳城建税的税额。 ? ;2.2 城市维护建设税的会计处理 企业核算城市维护建设税，应设置“应交税费—应交城建税”账户。计提城市维护建设税时，若是因主营业务实际上交的“三税”所计提的城建税，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费—应交城建税”账户；若是因其他的业务实际上交的“三税”所计提的城建税，则借记其他有关科目。实际缴纳时，借记“应交税费—应交城建税”，贷记“银行存款”账户。本账户期末贷方余额反映企业应交而未交的城市维护建设税。;【例2】某县城一企业，2004年11月份实际缴纳增值税50000元，消费税8000元，营业税20000元（其中有10000元是因销售不动产而缴纳的营业税）。计算城建税并做会计处理。 ;借：营业税金及附加 3400 固定资产清理 500 贷：应交税费---应交城建税 3900 实际缴纳时： 借：应交税费---应交城建税 3900 贷：银行存款 3900 ;二、教育费附加;1.3 教