存货内部控制与核算规程设计.pptxVIP

第十六章 存货内部控制与核算规程设计 ;第一节 存货的内部控制要求与内容;一、存货的内部控制要求;二、存货的内部控制内容;（一）落实保管责任制度;（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度;1.存货的分类和编号;2.存货的计量与记录;3.存货的计划和管理;（三）采用永续盘存制，加强对各项存货的控制;（四）健全实地盘点制度;（五）实施存货保险制度;（六）建立库存存货质量管理制度;（七）确定恰当的存货明细分类账分户方法;（八）健全存货明细账设置;第二节 存货核算方法的设计;第三节 存货业务核算程序的设计;一、材料发料程序设计;二、委托加工材料发料程序设计;三、委托加工材料完工验收、付款程序设计;复习思考题;资料： 某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收入、发出、结存进行永续记录。 当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货收入账。 平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。 公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余，这些材料由各车间自行保管，无须通知仓库。 ;如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。 要求： 根据以上描述，回答以下问题： 1.你认为上述的内部控制存在什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊？ 2.针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。;思考题 1．存货业务内部控制的要求有哪些？ 存货内部控制设计的基本要求是： 第一，通过其内部控制设计，严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全； 第二，通过其控制设计，能够正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行； 第三，通过其控制设计，利于正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。 2．存货业务内部控制制度包括哪些要点？ 1．存货跌价的会计核算2存货盘点的会计核算3材料发料程序设计4委托加工材料发料程序设计5委托加工材料完工验收、付款程序设计;思考题 3．如何设计存货跌价的会计核算方法?? 按《企业会计制度》规定，存货跌价可采用“成本与可变现净值孰低法”计算。当存货可变现净值低于成本时，其核算在理论上既可采用直接转销法，也可采用备抵法。在实务中一般采用备抵法，即对于存货可变现净值低于成本的损失，不直接冲减有关存货账户，而是另设“存货跌价准备”账户核算。具体做法是：在每一会计期末，比较成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，然后与“存货跌价准备”账户的余额进行比较。 当已计提存货跌价准备的存货销售出去或者低价处理，企业应将“管理费用——计提的存货跌价准备”在损益表中抵减营业利润；在资产负债表中，“存货跌价准备”以存货项目的减项单独列示。;思考题 4．如何设计存货盘点的会计核算方法？ 【答案】存货的盘盈盘亏，主要通过设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户来反映存货的实物价值与账面价值的差额。本账户反映了仓储部门对存货的保管情况，为储存业务部门的业绩考核提供了依据。 为保证账实相符，企业对存货进行定期或不定期清查盘点。财产清查后，财会部门须对存货盘点报告单中的盘盈、盘亏及时进行账务处理。 如果存货按计划成本计价，盘盈盘亏的存货需分摊成本差异，使待处理财产损益科目反映实际损益。 盘点结果与账面不符程度，反映了企业的存货管理质量好坏，好的内部控制制度应可以减少企业存货管理发生的差错。因此，一旦发生盘盈盘亏，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限设定，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，通常是由企业的日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，并可冲减管理费用。盘亏作相反处理。对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损益”科目。 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分不同情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。这部分损失属于正常范围内的损失，不应该由仓库保管员承担责任，不作为对保管员的考核管理依据。 对于确由保管员监守自盗或者严重失职造成的损失，应该责令保管员赔偿或者作为保管员的考核标准，采取扣发保管员奖金的方法。在月末考核时根据储存部门考核办法扣发保管员工资、奖金。对于难以辨别责任，确实无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”科目。;思考题 5．材料发料程序设计要点有哪些？ 【答案】材料发料程序设计的要点是： 1．领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料； 2．仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门； 3．供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据