基础会计第十二章财务会计报告.pptxVIP

第十二章 财务会计报告; 第一节 财务会计报告的意义和作用; 会计报表附注是指对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。 （1）不符合会计核算基本前提的说明； （2）重要会计政策和会计估计的说明； （3）重要会计政策和会计估计变更的说明； （4）或有事项和资产负债表日后事项的说明； （5）关联方关系及其交易的披露； （6）重要资产转让及其出售的说明； （7）企业合并、分立的说明等。 ; 3、财务情况说明书 财务情况说明书是对企业一定会计期间内的生产经营、资金周转和利润实现及其分配情况的综合说明。一般包括： （1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实现及其分配情况；（3）资金增减和周转情况；（4）对企业财务状况、经营周转和现金流量有重大影响的事项。; 二、财务会计报告的作用;第二节 会计报表的分类及编制要求;一、会计报表的分类;（1）资产负债表，是反映企业在报告期末的资产、负债和所有者权益情况的会计报表。利润表，是反映企业在报告期内的收入、费用和利润情况的会计报表。 （2）现金流量表，是反映企业在报告期内现金和现金等价物增减变动情况的会计报表。 （3）资产减值准备明细表，是资产负债表的附表之一，用于补充说明企业的各项资产减值准备的增减变动情况。 （4）利润分配表，是利润表的附表之一，用于反映企业当年实现的净利润和以前年度累积的未分配利润的分配情况。 （5）股东权益增减变动表，是资产负债表的附表之一，用于补充说明企业股东（所有者）权益各项目的增减变动情况。 （6）分部报表，包括业务分部报表和地区分部报表，是利润表的附表之一，用于反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额以及负债总额等情况。 ;; （四）按编制与报送的时间不同分 1.月份报表 如资产负债表、利润表、应交增值税明细表，一般要按 月编制。 2.季度报表 季报除了包括月报以外，还需编报一些比较次要的会计 报表。现行制度对哪些报表需编季报未做规定，由有关部门 自行决定。 3.年度报表 年报包括所有的会计报表，用来全面反映企业财务、成 本、成果等计划情况和结果。; （五）按编报单位不同分 1.基层会计报表 由独立核算的基层单位编制的会计报表，是用以反映本 单位财务状况和经营成果的报表。 2.合并会计报表 是指由总公司或集团性公司所属独立核算的企业单位的 会计报表与公司本身的会计报表合并汇总编制的会计报表。 3.汇总会计报表 是指上级和管部门将本身的会计报表与其所属单位报送 的基层报表汇部编制而成的会计报表。 ;二、编制会计报表的基本要求; 第三节 资产负债表的编制; （二）编制资产负债表的作用;（二）资产负债表的内容; 3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。 （1）流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐款、预付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等； （2）长期负债项目：长期借款、应付债券、长期应付款等。 4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。 5、资产负债表的补充资料部分，列示和说明资产负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解和分析资产负债表的事项。; （二）资产负债表的结构 资产负债表的结构分为账户式和报告式。 1.账户式资产负债表 是将资产负债表分为左方和右方，左方列显示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到左方和右方平衡。其格式如下表所示。 ;资产负债表（账户式）;2.报告式资产负债表 是将资产负债表的项目自上而下排列，首 先列示资产的数额，然后列示负债的数额， 最后再列示所有者权益的数额。其格式如下表所示。;资产负债表（报告式）;三、资产负债表的编制方法;例题; （三）根据几个总分类账户的期末余额合计数填列 如“贷币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列。 （四）依总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填 列 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直 接或计算填列，也不能根据有关账