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第一章 资产
1、资产 是指企业 过去 的交易或事项形成的、 由企业 拥有或者控制 的、预期会给企业 带来经济利
益 的资源。资产的分类:
2、资产的分类
分类标志 具体类别
按是否具有实物形态 有形资产;无形资产
按来源不同 自有资产;租入资产(指融资租入的资产)
按流动性不同 1、流动资产: 货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、
预付款项、其他应收款、存货等。
2、非流动资产: 长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。
【例题 1:2006 年多选】 下列各项,属于资产必须具备的基本特征有( ABC)。
A.预期会给企业带来经济利益 B .被企业拥有或控制
C.由过去的交易或事项形成 D .具有可辨认性
第一节 货币资金
一、库存现金 流动性最强的资产
(一)现金管理的制度
根据《库存现金管理暂行条例》的规定,现金管理制度主要包括以下内容:
1、现金使用范围 ①职工工资、津贴; ②个人劳务报酬;
③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金;
④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项;
⑥出差人员必需随身携带的差旅费;
⑦结算起点( 1000 元人民币)以下的零星支出;
⑧ 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
2、现金限额 现金的限额是指为了 保证企业日常零星开支的需要 ,允许企业留存现金的
最高数额, 这一限额 由开户银行 根据单位的实际需要 核定。 一般按照单位
3-5 天日常零星开支所需确定。
3、现金收支规定 ①开户单位收入的库存现金应当于 当日 送存开户银行, 当日送存确有困难
的,由开户银行确定送存时间;
②开户单位 支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取, 不
得 坐支 库存现金, 因特殊情况需要坐支库存现金的单位, 应当事先报经
有关部门审查批准, 并在核定的范围和限额内进行。 同时收支的库存现金
必须入账。
③不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金,即不得 白条顶库 ;
④不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金; 不准用单位收
入的现金以个人名义存入储蓄。
⑤不得 公款私存 ;不得设置 小金库
(二)现金的账务处理
注意: 企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。
(三)现金的清查
企业应当按规定进行库存现金的清查,一般采用 实地盘点法 ,对于清查的结果应当编制 现金盘
点报告单。
清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余,应通过 待处理财产损溢
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