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xx 高级会计师案例分析精选习题 1 、甲集团公司是上海证券交易所挂牌的上市公司，从 xx 年 7 月 1 日起执行财政部等五部委联合发布的 《企业内部控制基本规范》。 xx 年 3 月中兴会计师事务所在对甲集团公司内部控制制度有效性进 行评价时发现如下情况： 2. 要做好内部控制，至少应当考虑五个基本要素， 即内部环境、 风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查，尤其是内部环境，在 内部控制中起基础性的作用。 为此， 甲集团公司本部按照公司法的要 求设立了股东大会、董事会、监事会和经理层，完善公司治理结构， 作为上市公司还设置了独立董事 ; 为了更快捷地反馈内部控制信息， 在财务部中设置了内部审计委员会， 由财务部经理亲自兼任委员会主 任 ; 在制定企业财务制度、人力资源政策、生产管理制度等过程中， 为了将内部控制措施落实各个企业生产经营的各个环节， 内部审计人 员参与了制度的制订、评价。 甲集团公司在人力资源政策上，要求招聘员工时严格把关，使 每个岗位的员工都具有良好的职业操守和专业胜任能力。 为了突出重 点，对专业技术骨干进行强化脱产培训， 对一般员工主要是在工作中 学习，没必要参加脱产培训班。为了高效率的工作，严格禁止轮岗， 使员工对本岗位熟练程度越来越高。 3.A 公司为甲集团公司的全资子公司，主要从事化工机械设备 的生产和销售。非常注重经营风险和财务风险的控制。比如，为了将 经营风险控制到最低程度， A 公司规定对所有的客户一律实行现款交 易，不得赊销，宁愿放弃业务也不要冒坏账的风险 ; 对于开发新产品， 要慎之又慎， 因为自行开发新产品风险太大， 原则上不要自行开发新 产品，而采用引进产品的策略，关注国内外的成熟产品，被实践证明 有生命力的，就引进生产。 为了控制财务风险，除经营中形成应付账款、应付职工薪酬、 应交税费等负债外，原则上不进行外部融资，尽量不分配现金股利， 充分利用自有资金，减低筹资成本，规避筹资风险。严格规定不能为 其他任何单位进行债务担保，避免不必要的损失。 4.B 公司为甲企业集团的一个非全资控股子公司，主要从事运 输劳务。在运输劳务的收费上，为了提高运营效率，要求货运司机在 提供运输劳务的同时，随身携带运输发票，现结账现开票，次日上午 出车前将已经收到的营业款缴回财务部。 为了及时沟通运营中存在的问题，内部审计部门在发现各部门 存在的问题后， 应该将发现的问题与该部门经理进行沟通， 以便及时 解决，不要直接向审计委员会、董事会报告。 要求： 从内部控制理论和方法角度，指出甲集团公司内部控制制度中 存在的不当之处，并简要说明理由。 2 、在北京的乳品市场， 国际品牌卡夫是知名品牌， 尽管价格高， 但信誉、质量很好，一直占领者北京乳品市场的高端市场。北京三元 食品公司是北京地区最大的乳品生产企业， 鲜奶销售量占北京地区的 90%。xx 年 1 月，卡夫国际和菲利普·莫里斯 ( 中国) 投资公司将其拥 有的北京卡夫的全部股权转让给北京三元公司，转让费 930 万美元。 北京卡夫有年产 10 万吨的能力，2000 年仅仅生产了 1.5 万吨。 由于“三元”鲜奶在北京的垄断，以及其他诸如帕玛拉特等品牌在酸 奶领域的“挤压”，北京卡夫公司的两个主要产品的发展受到限制。 以超高温灭菌奶为例，卡夫的白奶、巧克力奶、草莓奶和太妃糖等几 个品种“三元”生产，但包装型号却