基础会计学第三章货币资金和应收项目.pptxVIP

第一节　货币资金 第二节　应收及预付款;一、货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 （一）货币资金内容 现金、银行存款和其他货币资金 （二）货币资金的管理与控制;二、现金 （一）概述 1.定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存 现金。 2.账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 3.核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日 记账余额等于库存现金余额。（账实相符） “收支两条线”和“限额管理” ; （二）现金一般业务核算;（三）现金清查核算;三、银行存款及其他货币资金 （一）概述 1.银行账户分类 基本存款账户：企业办理日常结算和现金收付的账户。 一般存款账户：不能办理现金支取，可转账结算和现金缴存。 临时存款账户：临时经营活动需要开立的账户。 专用账户：企业因特定用途需要而开立的账户。 2.银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。;（二）银行结算方式 1.银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） （1）有效期：1个月（超期作废、钱存户头） （2）异地使用 （3）可以背书转让 2.银行本票结算方式 （1）有效期：2个月 （2）用于同城或同一票据交换区域的款项支付 （3）可以背书转让 3.商业汇票 （1）是一种期票（未到期不能收付） （2）商业承兑汇票+银行承兑汇票 （3）有效期：最长不超过6个月 （4）可以申请贴现，可以背书转让; 4.支票 （1）现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） （2）有效期：不超过10天 （3）用于同城结算 （4）不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 5.汇兑 （1）用于异地结算 （2）电汇+信汇 6.委托收款 （1）用于同城或异地结算 （2）不用于大额交易 ; 7.托收承付 （1）用于异地结算 （2）先发货、后收款 8.信用证 （1）用于国际贸易领域的结算 （2）有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 （3）可撤销、不可撤销信用证 ;银行结算方式的归纳;（三）其他货币资金 外埠存款：到外地进行临时和零星采购，采购地银行 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 在途资金：月终尚未到达的汇入款项 存出投资款：已存入证券公司但尚未进行短期投资;（四）银行存款及其他货币资金的会计处理;银行存款余额调节表;第二节 应收及预付款;一、应收款项;二、应收票据 （一）分类与计价 1.商业汇票的分类方式 商业承兑汇票和银行承兑汇票 带息票据和不带息票据 2.计价原则： 理论上应该以现值为计价基础。一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。;（二）一般业务的核算 ;带息票据利息的计算;贴现期、票据期和持票期的关系;（三）特殊业务核算 ——票据贴现 1.不带息票据贴现 贴息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体 计算同票据计息期的计算。 贴现净额=票据到期值-贴息 ; 2.带息票据贴现 贴息=票据本息和×贴现率×贴现期 票据本息和=面值×（1+票据利率×票据有效期） 计入财务费用的金额=票据利