公共经济学第八章税收原则.pptxVIP

第八章 税收原则 讲授人：谢京华 1 本章主要内容： 一、税收制度的构成 二、税收的基本原则 三、税收原则与效率 2 一、税收制度的构成 3 1、解释税收制度合理性的重要性 税收制度作为支撑公共经济活动的基础性收入制度，其存在的合理性问题引人入胜？为什么？因为，人类历史上由于税收合理性或合法性的博弈和争斗永无休止。 ——重大历史事件 ——税收制度观念 4 ——重大历史事件 5 英国资产阶级革命 6 7 法国资产阶级革命 8 9 10 美国独立战争 11 12 13 14 15 ——美国税收观念 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 2、解释税收制度合理性的学说 ——公需说 ——交换说 ——保险说 ——义务说 ——牺牲说 ——掠夺说 ——经济调节说 29 税收权利与义务的对等关系 30 3、税收制度的基本要素 对什么征税——征税对象 由谁缴纳——纳税人 征收多少——税率 概念辨析： 征税对象、税基、税源 概念辨析： 纳税人与负税人 概念辨析： 比例税率、定额税率、累进税率 名义税率、实际税率 31 二、税收的基本原则 32 税 收 原 则 古典税收原则 现代税收原则 33 1、古典税收原则 斯密(Smith, A.)税收四原则 平等原则（principle of equality） 确定原则(principle of certainty) 便利原则（principle of convenience） 最小征收费用原则（principle of minimum cost） 34 《国富论》中提出四原则： 1.平等； 2.确定； 3.便利； 4.节省。 35 斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第一人。 斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展，作为“守夜人”的政府不干预或尽可能少干预经济的客观要求。 36 瓦格纳 阿道夫·瓦格纳（Adolf Wagner,1835～1917）是德国最著名的财税学家，优秀的经济学家，资产阶级近代财政学的创造者。 37 瓦格纳提出了著名的“四项九端”税收原则： ①财政收入原则。包括收入充分和税收弹性原则。 ②国民经济原则。包括税源和税种选择的原则。 ③社会正义原则。包含普遍和平等原则。 ④税务行政原则。包含确实、便利和最小征收费原则。  38 （一）财政原则 1、税收的财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入，亦即保证国家各方面支出的需要。 2、税收充分。税收充分是指税收要为政府筹集足额资金，以满足国家行使职能与公共需要。 3、税收弹性。税收弹性是指税收收入应随国民经济的增长而增长，并逐步提高税收占国民生产总值或国民收入的比例，以保证公共支出不断增长的财力需要。 39 （二）税收效率原则 1、经济效率。税收中性；区别对待 2、行政效率。便利；节约 40 （三）税收公平原则 1．过程公平 税收过程公平，是指通过税收为市场经济中的行为主体即企业和个人创造平等竞争的外部环境。 横向公平指对具有同等负担能力的纳税人应同等纳税； 纵向公平对具有不同负担能力的纳税人应区别纳税。 41 2、结果公平 （1）受益原则 是根据市场经济所确立的等价交换原则，把个人向政府支付的税收看作是分享政府提供公共产品利益的价格，因此，个人税收负担应根据各人分享公共品受益的大小来确定。 （2）能力原则 是指依据个人纳税能力大小征税，使负担能力比较强的人承担较多的纳税义务，负担能力比较弱的人承担较少的纳税义务。 42 2、 现代税收原则 效率原则 税收应有助于实现资源的有效配置 公平原则 税收应有助于实现收入的公平分配 稳定原则 税收应有助于实现经济的稳定发展 43 三、税收原则与效率 44 （1）税收的效率原则： 税务经济效率原则 对税收中性的控制 税务行政效率原则 对税收成本的控制 45 税收中性原则（tax neutrality） 指的是政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。 税收的无谓损失（dead-weight loss）或超额负担（excess burden） 指因课税而带来的净损失或额外负担。 46 中性税收与扭曲性税收 中性税收（neutral taxation） 指不改变市场中的各种相对价格，从而不干扰私人部门的经济决策，不会导致超额负担的税收。 扭曲性税收（distortionary taxation） 指产生超额负担的税收。 47 英国窗户税 1696年，通过“光荣革命”确立了君主立宪政体的英国，为了解决政府的财政困难，用“窗户税”（windowtax）取代了詹姆斯二世统治期间开征的“壁炉税”（hearthtax），按照房屋窗户数量的