公司财产清查管理及财务知识分析处理.pptxVIP

账面结存数 实际结存数货币资金实物资产债权债务核对账 簿第十章 财产清查一、本章教学目的和要求 了解财产清查的概念、作用、种类，掌握财产清查的内容、方法与财产清查结果的处理。二、本章教学重点与难点 1.重点：银行存款余额调节表的编制。 2.难点:待处理财产损益帐户的应用。三、本章教学时数 拟安排4课时。四、本章教学组织与安排第一节 财产清查概述一、财产清查的意义（一）含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。（二）意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。二、种类三、财产清查前的准备工作（一）组织准备——组建清查领导组织 ◆制定清查工作计划； ◆检查督促清查工作； ◆作出清查工作总结（二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备第二节存货的盘存制度含义： 财产清查中确定存货实存数量的方法。 ◆永续盘存制、实地盘存制。 一、永续盘存制（账面盘存制） (一) 概念 ◆设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、 发出数，并随时计算存货结存数量的方法。 【例1】（见下图，该图为某商品流通企业本期 W商品的期初结存、本期收发和期末结存数量 在账户中的登记情况）库存商品明细账会计科目：W商品 实物计量单位：件××年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数 量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额61结存借150609 0008销售70借8015购入10062借18020销售50借13024销售90借4028购入20068借24030销售60借180合 计300270借180可随时计算存货的结存数量逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件(二)永续盘存制下的账簿组织 1.会计部门设反映存货的“库存材料”、“库 存商品”等总账及明细账，进行存货数量、 金额的双重计量。 2.仓储部门设保管账和保管卡，记录存货收 发数量。 会计部门与仓储部门应经常进行账目核 对，保证账账相符；为保证账实相符，还应 定期或不定期的进行财产清查。 （三）永续盘存制下存货数量、成本的计算 1.期末存货结存数量 = 账面期初结存量 + 本期增加数量 - 本期减少数量 2.期末存货结存成本 （1）如果各批存货价格一致： 期末存货成本 = 存货单位成本×存货数量 （2）如果各批存货价格不一致： ★ 发出存货的计价方法？（四）发出存货的计价方法 1.先进先出法 （1）基本含义 ◆假设先入库的存货先发出； ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。 ◆可随时计算，也可月末一次计算。（2）示例库存商品明细账会计科目：W商品 实物计量单位：件××年凭证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金 额数量单价金 额61结存借150609 0008销售70604 200借 80604 80015购入100626 200借 8010060621100020销售50603 000借 3010060628 00024销售306060621 8003 720借 40622 48028购入2006813 600借40200626816 08030销售402062682 5201 360借1806812 240合 计30019560借1806812240 或：9 000＋19 800－16 560＝12 240 2.加权平均法（1）基本含义（月末一次加权平均法） ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。（2）示例××年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金 额数量单价金 额61结存借150609 0008销售70借8015购入100626 200借18020销售50借13024销售90借4028购入2006813 600借24030销售60借180合 计30019 8002706417 280借1806411520加权平