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浅析企业内部审计制度 【摘要】企业内部审计是是加强企业管理，提高经济效益的助推器，是防范企业经营风险和财务风险的预 警器，是现代企业制度中的一项重要内容。但在现阶段，虽然我国企业内部审计取得了长足进步，但同国际水 平相比尚有相当大的差距。我国企业内部审计起步较晚，但这同时也意味着我国企业内部审计制度发展的巨大 潜力。这一潜力的充分发挥，有待于我国企业内部审计制度的逐步完善。企业内部审计制度是建立现代企业制 度的一项重要内容。此外，审计工作都要依法进行。同时各项法律、法规和规章制度也是审计工作进行评价的 依据，企业内部审计高度依赖法律环境。本文从分析我国企业内部审计制度的现状出发，分析总结了我国企业 内部审计制度的不足，在此基础上提出了完善企业内部审计制度的建议和几项具体措施。 企业开展内部审计有助于企业管理的加强和经济效益的提高，为企业的经营和财务提供预警，在现代企业 制度中占据着重要的地位。然而，截止目前为止，我国企业的内部审计工作仍严重落后于国际水平。 【关键词】内部审计；财务风险；现代企业 一、引言 《内部审计实务标准》将内部审计的职责定义为“帮助组织实现其目标”，突出了内部审计要为本组织目 标的实现服务，这就把内部审计定位到一个更高的层次，更有利于内部审计工作的开展。这些是新定义最具有 特点之处，它额外强调了内部审计的服务导向作用，同时也昭示了国际内部审计发展的新趋势。 国外内部审计发展的历程，大致可分为以下三个阶段： 第一阶段，内部审计主要以保护企业财产，查错防弊为主要目标。进入 20 世纪，尤其是第一次世界大战 之后，西方发达国家如美国、英国等国家的企业组织规模进一步扩大，管理层次和经营业务日趋复杂化、多元 化，一些资本集中，规模宏大的跨国性集团公司相继诞生，面对经济环境和经营条件的变化，企业最高管理当 局已无法像过去那样对经营管理状况进行经常性的直接监督检查，不得不依靠各级管理人员所做的口头报告或 是呈送的各种信息资料，这些间接获得的信息是否真实可靠，企业既定的方针政策和决策指示是否有效地贯彻 执行，各级管理部门和生产经营单位的财务状况和经营成果究竟如何，企业财产是否安全完整，管理当局对诸 直口此类的问题显示出极大的疑虑和关注。 第二阶段，从 20 世纪 40 年代到 60 年代，内部审计主要是以加强企业内部控制为首要目标，以独立评价 企业活动为主要内容。跨国公司的大量出现，控制跨度加大的问题更为突出，总公司深感由此带来的如何保护 企业资产、增强内部会计控制问题的严重性，更为重要的是如何对子公司实行有效的管理控制。在此阶段，审 计目标由查错防弊转向了评价和检查企业的内部控制。内部审计范围由企业的会计记录、财务报表扩大到整个 企业内部控制系统，内部审计的功能除了传统的验证核实以外，还增加了合规性检查、评价两大功能。内部审 计师通过对企业内部会计控制和内部管理控制进行经常性的监督与检查，发现其中薄弱环节，并提出改进的措 施，这为管理部门改善企业经营管理提供了一种间接的服务。 第三阶段，从 20 世纪 60 年代到目前，内部审计以服务于管理为主要发展方向。20 世纪 60 年代以后， 企业的最高管理部门对如何合理地利用企业资源，提高经营效率，及时地发现管理部门在经营方针和策略等方 面出现的问题都更加关心，他们希望内部审计师不仅能经常不断地检查企业的内部控制系统，保证企业的方针 政策能在各职能部门得到贯彻执行，而且能对企业的整个业务经营活动进行全面的检查与评价。同时还要对包 括总经理在内的企业管理部门的工作成绩进行全面的审查、分柝和评价。这样，内部审计人员经常地直接对企 业的经营活动以及相应的管理部门的工作进行监督和检查，作出评价，提出解决的办法和改进的措施。这个阶 段的内部审计，虽然仍将财务审计作为自己职责的一部分，但更注意企业经济效益的评价和检查，协助本企业 各部门的工作人员有效地履行各自的职责，内部审计的功能由保护性向建设性发展。 从西方企业内部审计的产生和发展史，我们能够清楚地看到：内部审计是随着经济 的发展、企业内部管理层次的增多和控制范围的扩大，基于企业内部经济管理与监督的 需要而产生，并随着管理的需要而不断发展的，它是企业管理体制的重要组成部分。内 部审计人员不仅能成为企业高层管理部门进行经济监督的助手，而且也是企业经济管理 工作的参谋。尽管任何外部力量的推动，如政府部门、政府审计等都会对内部审计发展 有一定的促进作用，但其产生发展的最直接动因则主要