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我国现阶段税收征管效率问题探讨 摘要：税收是我国财政收入的重要来源，根据国家统讣局相关数据计算，以2015年为 例，我国税收收入占国家财政收入的82.04%。国家的税收征管能力基本上决徒了国家的财政 能力，财政能力是国家实现英职能的基础。经济新常态下，复杂的帀场经济环境给税收征管 提出了更髙的要求，提升税收征管效率对我国经济发展具有现实意义，怎样以税收促进经济 发展，经济发展促进税收收入成为一个需要重要的思考方向。文章基于我国经济新常态的形 势对我国税收征管效率问题进行了探讨，提出了提髙我国税收征管效率的思路和路径。 关键词：现阶段；税收成本；税收征管效率一、税收征管效率相关理论 （一） 税收征管效率涵义 税收征管是指国家税务部门依照税收法律法规进行税收征收与管理的具体操作过程。在 税收征管过程中会产生一系列的人力、公务和设施成本，即税收征管成本。税收征管成本是 指税务机关征收税额与最终国库收入的差额，是税收的最直接成本，也是国内外学者普遍关 注的热点税收问题。一般说来，税收征管成本具有累退性的特点，一个国家或地区的税源越 丰富、越集中，税收收入越多，其税收征管成本就越低。 税收征管成本的高低，是衡量税收征管效率的重要指标。税收征管过程会消耗一左的人 力、物力、财力，因此税收征管成本是税收征管过程中产生不可避免的费用。过多的税收成 本会造成许多不必要的税收损失，因此税收成本最小化问题是许多执政者和学者所关注的问 题。“经济学之父”亚当？斯密（1776）在《国民财富的性质和原因研究》一书中提出了税收 的四大原则平等、确实、便利和最少征收费”，认为在税收征管过程中，应当用最简便的方 式征收，最大限度的减少征收费用，实现税收征管成本的最小化，提髙税收征管效率。 税收征管效率是衡量税务部门税收征管工作的有效性的指标，表明税收的成本与效益之 间的关系。税收征管效率对国家税收收入有重要影响，李建军（2013）在《税收征管是税收 收入髙速增长的原因吗》一文中对税收征管效率与税收收入的关系做了详细的实证分析，全 国平均的税收征管效率提高1%，全国总税收收入提髙0.23$〜0.39%,认为税收征管效率的提 高有利于税收收入的增长。从政府的角度上看，过高的税收征管成本使得税收收入减少，造 成了社会资源的浪费，不利于社会经济发展。从纳税人的角度看，过高的税收征管成本也使 得纳税成本提髙，增加了不必要的费用，税收征管效率也是政府和公众共同关注的问题。 （二） 税收征管效率指标 税收征管效率衡量的是投入与产出的关系，20世纪90年代末，一些学者把税收收入与 税收征管成本的比值作为评价税收征管效率的指标，一泄程度上可以来衡量税收征管效率， 但在实际研究中，由于税收征管效率受许多因素影响，单个指标并不能全而的评价税收征管 部门的征收效率。21世纪初，随着对税收征管效率研究的不断深入，设计出了许多的相关指 标来对税务部门税收征管效率进行综合评价，根据税收征管效率的内涵大致分为税收征管投 入指标、税收征管产出指标、税收征管效率评价指标体系。 1. 税收征管投入指标。税收投入即税收征管成本，大致包括以下指标: 税收成本收入率二一泄时期税收总成本/ 一左时期税收收入x 100%o 税收征管成本包含税务部门的征管成本和纳税人的纳税成本两个方而，因此可以延伸出 征税成本收入率和纳税成本收益率两个指标： 征税成本收入率二一泄时期征税成本/ 一泄时期税收收入X100%： 纳税成本收入率二一定时期纳税成本/ 一上时期税收收入X100%o 2. 税收征管产出指标。税收征管产岀是衡量税收征管的有效性，主要有以下指标： （税收征收率）二一沱时期实征税收/一泄时期依法应征税收X100% 税务登记率二实际办理税务登记户数/应办理税务登记户数x 100%o 纳税申报率二按期申报户数/应申报户数X100觥 税款入库率二当期申报实际征收入库的税款/当期申报应缴纳税款X100%。 3. 税收征管效率的相关指标体系也逐渐成熟，一些学者开始运用税收征管评价指标对税 收征管效率进行度量。臧秀淸、许楠（2005）提岀了一套衡量征管效率的综合评价指标：登 记率、申报率、入库率、欠税增加率、滞纳金加收率、处罚率、征管成本率、人均征税额、 税收计划完成程度和税收收入增长率，认为税收征管效率是一个综合的概念。冯伟（2011） 利用AHP （层次分析法）对税收征管质量评价体系进行了研究，探讨了税收征管质量指标评 价体系的构成。李淑瑞（2016）基础三阶段DEA模型对中国区域税收征管效率进行了研究， 构建了税收征管效率指数。 （三）影响税收征管效率的因素 根据税收征管的特点，可以从经济状况、税收制度和税收征管三个维度来分析影响税收 征管效率的因素。 经济状况，一个国家或地区的经济状况，对税收征管效率具有重要的影