审计组织与审计人员相关知识.pptx

第三章 审计组织与审计人员 本章主要讲述了我国三种审计组织的设置情况、职责、权限，审计人员的任职资格、素质要求、职业道德和法律责任；并简要介绍了国外的审计组织和审计人员的概况。 同学们应着重掌握我国民间审计组织（包括注册会计师协会）的设置、业务范围、民间审计人员的职业道德和审计人员法律责任。 国家审计机关 民间审计组织 内部审计机构一、国家审计机关－－/设置　内设机构审计署－－派出审计局　驻地方特派员办事处地方　－－省、市、县审计厅（局） 国家审计机关指代表国家依法行使审计监督权的行政机关，包括国务院和县级以上地方各级人民政府的审计机关。它具有宪法赋予的独立性和权威性。　1983年9月，我国在国务院设置中央国家审计机关－－审计署，它是我国最高国家审计机关，按照统一领导、分级负责的原则组织和领导全国的审计工作。 审计长由国务院总理提名，全国人大决定，国家主席任免；副审计长由国务院任免。 我国地方国家审计机关包括省、市、县三级人民政府设立的审计机关。 它们对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。国家审计机关－－职责和权限 国家审计机关的 基本职责： 审计监督国家财政收支； 审计监督与国有资产有关的财务收支。 注：各级国家审计机关根据国家财政体制，按被审计单位的财政、财务隶属关系，确定审计范围。 国家审计机关的权限即审计监督权。 具体有： 要求提供、报送资料权；监督检查权；调查取证权； 采取临时强制措施权；通报或公布审计结果权； 经济处理权；行政处罚权； 建议纠正违法规定权；建议行政处分权； 建议刑事处分权。to 审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定，具体划分按下列规定办理：??（一）财政、财务关系隶属中央的被审计单位，由审计署审计管辖；财政、财务关系隶属地方的被审计单位，由地方审计机关审计管辖。不能按财政、财务隶属关系确定审计管辖范围的被审计单位，其国有资产属中央部门监督管理的，由审计署审计管辖；国有资产属地方部门监督管理的，由地方审计机关审计管辖。??（二）国有资产占控股或主导地位的被审计单位，按股份确定审计管辖范围。中央单位所占股份大于地方单位所占股份或占主导地位的，由审计署审计管辖，中央单位所占股份小于地方的，由占主导地位的地方审计机关审计管辖。?? （三）国家建设项目（含技术改造项目），实行业主制的，审计管辖归属与业主的审计管辖一致。业主的审计管辖归属根据本条第一项确定。未实行业主制的，或中央与地方共同投资的建设项目，比照前两项规定划分。 （四）国税、关税系统及省级(含计划单列市，下同)财政决算，由审计署审计管辖。省级财政预算执行情况由审计署和省级审计机关审计。? （五）国有企业、事业单位兴办的经济实体比照本条第一项、第二项的规定确定审计管辖范围。??（六）中央统借统还或按贷援协议规定应当由审计署审计的世界银行、亚洲银行以及其他国际组织和外国政府的贷援款项目，由审计署审计管辖。??（七）中央单位交纳和代收代管的属地方的各项资（基）金，在中央单位发生的财务收支，由审计署负责审计。地方单位交纳和代收代管的属中央的各项资（基）金，在地方单位发生的财务收支，由地方审计机关负责审计。?国家审计机关－－其它 西方国家审计机关有：立法型、司法型、行政型。 立法型－－隶属于立法部门，即由议会直接领导，向议会负责并报告工作。有很高的独立性和权威性。如英、美。 司法型－－隶属于司法部门拥有一定的司法裁判权，对议会负责并报告工作。独立性和权威性较大，但受到限制。如法国。 行政型－－隶属于政府行政部门，对总理或首相负责，向政府、议会等报告工作。具有广泛性和直接性，但独立性受到限制。如瑞典。 最高审计机关国际组织（学术性团体）于1968年在东京成立，总部设在奥地利首都维也纳。它出版发行《国际政府审计》季刊。目前，160多个国家（本国设有国家审计机关）中的大多数已加入该组织。二、民间审计组织 民间审计组织指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所。 会计师事务所 民间审计的业务范围 民间审计组织的权限 中国注册会计师协会 1、会计师事务所 会计师事务所指经国家批准、注册登记、依法独立承办注册会计师业务的单位。 会计师事务所经济上实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税，具有法人资格。 会计师事务所接受各级财政部门的监督和指导，在业务上主要接受各级注册会计师协会的指导和管理。2、民间审计的业务范围审计业务 审查企业会计报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具报告； 法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询、服务业务 代办申请注册登记，协助拟定合同、章程和其他经济文件