审计计划培训教材.pptx

第二章　审计计划;第一节 初步业务活动;一、初步业务活动;初步业务活动程序工作底稿举例;初步业务活动程序;　1.客户法定名称（中/英文）： 　　2.客户地址：　　______________________________________________________________　　电话：_______________________传真：____________________________　　电子信箱：__________________ 网址：_____________________________　　联系人：__________________ 　　3.客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：　　______________________________________________________________　　4.客户所??行业、业务性质与主要业务：　　____________________________________________________________　　5.最初接触途径（详细说明）　　（1）本所职工引荐 __________________________________ 　　（2）外部人员引荐________________________________ ;客户的诚信;;财务状况;项目组的时间和资源;【例题·多选题】;;二、审计的前提条件;（一）财务报告编制基础;1.确定财务报告编制基础的可接受性 CPA需要考虑下列相关因素： （1）被审计单位的性质（例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）； （2）财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）； （3）财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）； （4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。 通用目的财务报表——广大财务报表使用者 特殊目的财务报表——财务报表特定使用者;2.通用目的编制基础 如果财务报告准则由经授权或获得认可的准则制定机构制定和发布，供某类实体使用，只要这些机构遵循一套既定和透明的程序，则认为财务报告准则对于这类实体编制通用目的财务报表是可接受的。 国际财务报告准则 IFRS (International Financial Reporting Standards） 国际公共部门会计准则 IPSASs （International Public Sector Accounting Standards） 3.法律法规规定的财务报告编制基础 通常情况下可接受。;（二）就管理层的责任达成一致意见;【例题?多选题】;;（三）管理层确认的形式;【例题·单选题】;;三、审计业务约定书;（一）审计业务约定书基本内容;（二）审计业务约定书的特殊考虑;4.审计业务约定条款的变更;如果没有合理的理由，CPA不应同意变更业务 如果CPA不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，CPA应当： ①在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定； ②确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。;In contrast, a change may not be considered reasonable if it appears that the change relates to information that is incorrect, incomplete or otherwise unsatisfactory. An example might be where the auditor is unable to obtain sufficient appropriate audit evidence regarding receivables and the entity asks for the audit engagement to be changed to a review engagement to avoid a qualified opinion or a disclaimer of opinion.;（2）变更为审阅业务或相关服务业务的要求 在同意变更前，CPA除考虑上述（1）中提及的事项外，还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响； 如果CPA认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，然而，CPA需要执行的工作和出具的报告要适用于变更后的业务；;If the auditor concludes that there is reasonabl