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建材企业涉税风险管控研究 2017年5月，我国召开的“一带一路”国际合作高峰论坛，习近平主席发表题为《携手推进“一带一路”建设》的主旨演讲，推动和加快了“一带一路”建设。随着“一带一路”倡议的持续推进，我国建材行业“走出去”的企业也逐渐增多，海外投资规模日益增长。同时，由于涉及众多投资目的国税收环境、税收法制的差异，“走出去”企业将会面临更多的涉税风险，为保护“走出去”建材企业利益，相关企业应更加关注行业涉及的国际税收问题，避免涉税权益受到损害。 1国际税收遇到的问题 目前，“一带一路”相关国家的税制差别很大，“走出去”企业如果对东道国税收制度了解不够充分，在投资决策之前未能进行合理的税收规划，就会产生很大的税收风险。大多数“走出去”企业面临的国际税收风险主要分为三个：第一、双重征税。在实行税收双重管辖权的国家，企业要就来源于该国的所得缴纳所得税，还应就其全球所得向居民国缴税，造成来源国与居民国的双重征税。第二、反避税调查。打击跨国企业所得税跨境逃避税是各国税务部门的工作重点，因企业不能证明“商业理由”或“商业实质”的存在，不仅面临当地税务机关的反避税调查，还可能面临投资母国的反避税调查。第三、企业的转让定价风险。跨国公司利用转让定价规则逃避税是税务部门关注和打击的重点，随着BEPS行动计划的全面完善，OECD各主要成员国以及世界其他主要国家和地区将修订和完善国内转让定价法规，跨国企业将面对更多的跨国税务争议和税务稽查。还有其他比如并购中的未决税收争议问题，未享受出口退税优惠政策，税务稽查，税收歧视等风险。据不完全统计，“走出去”企业面临的问题中有60%来自税收方面，税收歧视、税收争议等问题，给我国“走出去”企业每年带来的损失或高达数百亿元，税收风险成为“走出去”企业面临的最大挑战。以国内某砖瓦厂为例，为拓展国际市场，充分利用国外资源优势，该砖瓦厂在伊朗投资建厂，由于不了解《中伊税收协定》的税收优惠政策，该厂被伊朗税务机关按照该国税法多征税款约合人民币350万元。且由于不了解国内出口退税政策，相关技术输出服务在国内缴纳6%相关增值税后，在伊朗当地又被征收10%的增值税，后经申请，国内税务机关与伊朗主管当局相互协商，不但解决了多缴税款的问题，还避免了每年37.5%的双重征税，最大限度地保护了公司的合法权益。然而，此案例并非偶然，事实上，众多“走出去”企业普遍面临遭受税收损失的风险，这是我们将要“走出去”的建材企业必须重点关注的重大问题。随着我国“一带一路”倡议的深入推进，越来越多的中国建材企业“走出去”的同时，我国建材企业在境外遭遇的各类税收风险也不断增加，究其主要原因在于缺乏具有丰富经验的国际税收人才。“一带一路”涉及国家众多，横贯亚洲、非洲及欧洲，根据官方数据，目前中国企业已经在20多个国家建立了56个经贸合作区。这些国家中包括市场化、法治化已经相对健全的国家，也涉及税制相对简单的国家。而且每个国家的税收遵从成本不一，因此纳税人与税务机关沟通的时间成本不一。此外，每个国家的人文、宗教、社会背景不一样，其纳税环境也存在差异，各个国家税收制度和语言存在较大差异，很多“走出去”企业，特别是建材行业中的砖瓦企业，中小企业居多。这些企业对国外税收制度缺乏系统了解，被执行东道国税法，被双重征税，蒙受不必要的经济损失。这些企业在境外经营发生税收争议时，不懂得利用税收协定待遇、政府之间双边磋商机制等手段维护自身的税收权益。 2如何防范国际税收风险 据德勤会计师事务所此前发布的一份调查报告显示，受访企业中69%没有完整的税务风险管理制度和专门的税务岗位，67%的受访企业从未在进行海外投资的过程中，聘请税务顾问对海外项目所在国的税收环境、征管体系、税务风险进行评估，并对海外项目在可能的情况下进行适当的税务优化安排。那么这些砖瓦企业“走出去”，应如何防范国际税收风险呢？笔者认为，应该从以下几个方面入手。（1）应将税收风险控制纳入企业治理和内部控制。加强公司治理和内部控制是企业防范跨境投资税收风险的首要环节，尤其是在“走出去”企业面临复杂的跨国经营环境时。（2）不断提高国内税法遵从意识。（3）充分了解掌握东道国（地区）税法情况，充分了解投资所在国的税法环境，关注投资所在国的税收风险程度，并采取相应的税收风险防范措施。了解并申请投资所在国相关税收优惠政策。从商务与税务相结合的角度，统筹本国与东道国投资和税收法律法规，在资本输出、经营、回收等阶段，考虑不同投资形式的税收成本，充分做好投资规划。（4）合理利用和享受税收协定待遇。税收协定对于“一带一路”走出去企业及个人避免重复征税起到积极的作用。税收协定是有关协调处理跨国跨境税收问题的国际条约，可以有效消除东道国和我国之间的双重征税，降低走出去企业的整体