施工企业新旧制度转轨操作ppt32页.pptx

第四专题;一、转换的要求：（制度P264）;二、科目转换的对照关系;坏账准备 ;物资采购 ;材料成本差异 ;长期投资—股票投资 ;临时设施摊销 ;短期借款 ;应付福利费 ;递延税款 ;待分配直接费 ;账结法;具体步骤;方法的选择;以上两种方法的主要区别;二、新旧制度转轨实务操作;沿用原有科目 ;重新分类 ;重新分类;专项工程支出——专项工程物资 40，000 　 ——办公楼工程 60，000 →工程物资 40，000 在建工程——办公楼工程 60，000 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3000 　　　　　　　 ——待处理固定资产损溢 2000 →待处理财产损益——执行新制度前损失 5000 　　;追溯调整 ;⒈转轨时追溯调整范围;（1）首次执行企业会计制度而对固定资产的折旧年限、预计净残值等所作的变更，应在首次执行的当期作为会计政策的变更； （2）在具体进行“长期投资”科目的转换时，对权益法核算的长期股权投资应采用追溯调整法；对用成本法核算的长期股权投资，一般情况下采用追溯调整法（若相关资料难以取得，也可以采用未来适用法）； （3）八项减值准备的处理； （4）“工程施工”科目调整。 除此之外一律采用未来适用法。;⒉一般操作步骤;第二步，调整分录 ;第三步，调整相关报表数据。 ;⒊实例 ;⑴坏账准备的追溯调整;⑵存货的追溯调整 ;⑶固定资产的追溯调整 ;(4)工程施工的追溯调整