旅游行业课件第十章旅游企业会计报表及其编制.pptx

第十章 旅游企业会计报表及其编制;第一节 旅游企业会计报表概述 一、旅游企业会计报表及其作用 旅游企业会计报表是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果、现金流量以及财务状况变动的书面文件。 旅游企业会计报表应按照《会计法》和国家统一制定的会计制度要求进行编制。会计报表是会计核算过程中最后计算出的结果，也是会计核算工作的总结。 ; 旅游企业编制会计报表是为了满足旅游企业经营管理的需要，同时也是为了满足现有的和潜在的???资者、债权人、政府及其机构对财务信息的需求。其主要作用有以下几方面： 1、向投资者、潜在的投资者和债权人提供详简适度的经济信息，便于他们做出正确的投资决策。投资者最关注的是投资的内在风险和投资报酬，企业的盈利能力、资本结构和利润分配政策等方面的信息。 ;2、向政府机关（财政、税务、工商行政管理部门）提供企业承担社会义务和责任的情况。检查了解企业是否执行财经法规，是否及时足额交纳税金，企业发展方向是否符合产业政策等，以便加强政府对经济发展的宏观控制和管理。 3、通过编制会计报表，向债权人提供企业偿债履约情况和偿债能力情况。 4、通过编制和公布会计报表，能够向企业经营管理者和其他管理部门提供企业的经营活动、管理经营水平、获利情况，以及资金的流动情况等会计资料，以便于企业管理者进行正确的经营决策。;二、旅游企业会计报表的结构和种类 （一）旅游企业会计报表的结构 旅游企业会计报表主要包括主表、附表、财务情况说明书。 1、会计报表主表 会计报表主表是会计报表的主要组成部分，它是根据会计帐薄的记录和有关资料，按规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支及其结果的一种报告文件。 会计报表主表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，它们是公司、企业对外报送的三大基本会计报表，其中有关的附表主要包括利润分配表、股东权益增减变动表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表等。 ;2、会计报表附注 会计报表附注是对会计报表的补充说明，也是财务会计报告的重要组成部分。 会计报表附注主要包括两项内容：一是对会计报表各个要素的补充说明；二是对那些会计报表中无法描述的其它财务信息的补充说明。会计报表附注的内容一般包括：会计报表各个项目的增减变动情况；公司、企业所采用的基本会计假设；公司、企业所采用的会计政策，会计估计及其变更；关联方式及其交易；或有事项和资产负债表日后事项；其它重大事项等。;;（二）旅游企业会计报表的分类 ;2、按照编制范围分类 按照会计报表编制范围分类不同，可以分为个别会计报表和合并会计报表。 个别会计报表是指独立核算的企业用来反应其本身财务状况、经营成果及现金流量等情况的会计报表； 合并会计报表是指以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及其现金流量情况的会计报表。 ;3、按编报时间分类 按会计报表编报时间的不同，可以分为月报、季报和年报。一般来说资产负债表、利润表按月编制，现金流量表和利润分配表按年编制。 4、按反映内容分类 按会计报表反映内容的不同，可以分为静态报表和动态报表。如资产负债表是静态报表； 利润表和现金流量表是动态报表。 ;三、会计报表编制的质量要求 ;（四）编报及时 及时性是信息的重要特征，会计报表信息只有及时的传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。 （五）便于理解 可理解性是指会计报表提供的信息可以为使用者所理解。 ;第二节 资产负债表;二、资产负债表编制方法 ;（二）资产负债表填列方法 ;3、根据若干个总分类账户余额分析计算填列 具体项目有：“货币资金”应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户期末余额合计填列； “存货”应根据“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等账户的期末余额填列； “固定资产”应根据“固定资产”账户借方余额减去“累计折旧”账户贷方余额计算填列； “未分配利润”应根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配”账户借方余额计算填列。 ;4、 根据若干明细分类账户余额分析计算填列 具体项目有：“应收账款”所属各明细分类账户的期末余额若为贷方余额，应调整为“预收帐款”科目的贷方余额，填入“预收帐款”项目