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第九章财务预算 学习目标： 通过本章的学习， 要求把握财务预算的具体构成内容， 把握弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法的特点及操作技巧； 懂得财务预算编制程序和方法； 明白财务预算的概念和作用， 明白固定预算、 增量预算和定期预算的含义及内容； |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 第一节 财务预算概述一、财务预算的概念及内容 全面预算就是企业将来肯定期间内全部经营活动各项具体目标的方案与相 应措施的数量说明； 具体包括特种决策预算、 日常业务预算和财务预算三大类内容；其中，财务预算是一系列特地反映企业将来肯定预算期内估量财务状况和经 营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称； 具体包括反映现金收支活动的现金预算、 反映企业财务状况的估量资产负债表、 反映企业财务成果的估量损益表和估量现金流量表等内容； 二、财务预算的作用 财务预算是企业全面预算体系中的组成部分， 它在全面预算体系中具有重要的作用，主要表现在： （一）财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 在现代企业财务治理中， 财务预算必需听从决策目标的要求， 尽量做到全面地、 综合地和谐、 规划企业内部各部门、 各层次的经济关系与职能， 使之统一听从于将来经营总体目标的要求； 同时， 财务预算又能使决策目标具体化、 系统化和定量化，能够明确规定企业有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标， 做到人人事先心中有数； （二）财务预算是总预算，其余预算是帮助预算 财务预算作为全面预算体系中的最终环节， 可以从价值方面总括地反映经营特 种决策预算与业务预算的结果，使预算执行情形一目了然； （三）财务预算有助于财务目标的顺当实现 通过财务预算， 可以建立评判企业财务状况的标准， 以预算数作为标准的依据， 将实际数与预算数对比， 准时发觉问题和调整偏差， 使企业的经济活动按预定的目标进行，从而实现企业的财务目标； 编制财务预算， 并建立相应的预算治理制度， 可以指导与掌握企业的财务活 动，提高预见性，削减盲目性，使企业的财务活动有条不紊地进行； |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载.  其次节 财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算 固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一估量水平上， 此 为基础来确定其它项目估量数的预算方法； 也就是说， 预算期内编制财务预算所 依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的； 明显，以将来固定不变的业务水平所编制的预算赖以存在的前提条件， 必需是估量业务量与实际业务量相一样 （或相差很小），才比较适合；但是，在实际工作中， 估量业务量与实际水平相差比较远时， 估量业务量与实际业务量相差甚远势， 必定导致有关成本费用及利润的实际水平与预算水平因基础不同而失去可比性， 不利于开展掌握与考核；而且有时会引起人们的误会，例如，编制财务预算时，预 计业务量为生产才能的 90%，其成本预算总额为 40 000 元，而实际才能的 110%， 其成本预算总额为 55 000 元，实际成本与预算相业务量为生产比， 就超支很大， 但是，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异， 而业务量差异对成本分析来说是无意义的； （二）弹性预算 弹性预算是固定预算的对称， 它关键在于把全部的成本按其性态划分为变动本 与固定成本两大部分； 在编制预算时， 变动成本随业务量的变动而予以增减， 固定成本就在相关的业务量范畴内稳固不变； 分别按一系列可能达到的估量业务量 水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算； 由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整， 适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算； 由于将来业务量的变动会影响到成本费用和利润各个方面， 因此，弹性预算理 论上讲适用于全面预算中与业务量有关的各种预算； 但从有用角度看， 主要用于 编制制造费用、销售及治理费用等半变动成本（费用）的预算和利润预算； 制造费用与销售及治理费用的弹性预算， 均可按以下弹性预算公式进行运算： |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 成本的弹性预算 =固定成本预算数 +∑（单位变动成本预算数×估量业务量） 但两者略有区分， 制造费用的弹性预算是依据生产业务量 （生产量、 机器工 作小时等）来编制；销售及治理费用的弹性预算是依据销售业务量（销售量、销售收入）来编制； 成本的弹性预算编制出来以后， 就可以编制利润