深圳市房地产市场涉及的税费.pptxVIP

估价部新员工入职系列培训课程深圳市房地产市场相关税费---刘丽丽、刘丹2007年10月本课程主要内容1、关于我国税收制度的几个基本概念2、深圳市房地产各级市场应缴纳税费3、深圳市房地产抵押贷款评估涉及的相关税费 一、关于我国税收制度的几个基本概念关于我国税收制度的几个基本概念税收：税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。　税收特征 ：1、强制性：税收参与社会物品的分配是依据国家的政治权力，而不是财产权力税收是以国家法律的形式规定的对不同的所有者都是普遍适用的，任何单位和个人都必须遵守，不依法纳税者要受到法律的制裁。2、无偿性：税收的无偿性是就具体的征税过程来说的，表现为国家征税后税款即为国家所有，并不存在对纳税人的偿还问题。 3、固定性：税收的固定性是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，只能按预定标准征收，而不能无限度地征收。关于我国税收制度的几个基本概念纳税人：　即纳税义务人，又称为纳税主体，是税法规定直接负有纳税义务 的单位和个人。纳税人包括自然人、法人和其他组织。税基：　计算应纳税额时的课税基础。税率：　指应征税额占课税对象数量的比例，它是计算应纳税额的尺度，也是税制的中心环节。税收的附加和减免：　附加是地方政府在正税之外附加征收的一部分税款；　减免是税法规定对某些纳税人或课税对象给与少征一部分税款或全部免于征税的规定。税费＝税基×税率 二、深圳市房地产各级市场应缴纳税费房地产市场分类一级市场涉及的相关税费 纳税方税项买方（投资商、开发商）契税印花税交易服务费卖方：政府（出让环节）－二级市场涉及的相关税费 纳税方税项买方（企业、机构、个人）契税印花税卖方：开发商（开发和销售环节）营业税城建税教育费附加印花税土地增值税企业所得税销售代理费（佣金、广告策划等）三级市场涉及的相关税费 纳税方税项买方（企业、机构、个人）契税印花税转移登记费交易服务费/佣金卖方：企业、机构、个人（转让环节）营业税城建税教育费附加印花税土地增值税企业（个人）所得税交易服务费/佣金租赁市场涉及的相关税费 纳税方税项承租方（企业、机构、个人）－出租方：企业、机构、个人（出租环节）营业税城建税教育费附加印花税房产税房屋租赁管理费租赁手续费（佣金、广告）契税买方税费1/4纳税人买方税基：销售金额税率个人购买自用普通住房：1.5％ 购买其他房地产：3%其他房地产主要包括土地使用权出让、转让（含出售、赠与和交换），非普通住房、仓库、写字楼、商铺、厂房、车库等房屋的买卖、赠与和交换。 法定继承人继承的或夫妻双方离婚财产分割的房地产不需缴纳契税 契税—相关法律法规买方税费1/4发布单位执行时间政策名称文号主要内容国务院 1997.10.1 《中华人民共和国契税暂行条例》 国务院令[1997]第224号 首次规定境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个应当缴纳契税深圳市人民政府 1994.10.24 关于搞活深圳市房地产市场的若干规定 深府[1994]230号 为了搞活房地产市场，规定暂免征契税和教育费附加 深圳市人民政府 1998.11.12 关于恢复征收契税有关问题的补充通知 深府[1998]246号 决定从1998年10月1日起，在全市范围内恢复征收契税适用税率为3%。纳税人负担１％，其余部分由财政部门返还。第一次购买公有住房（包括我市的福利房、微利房）的城镇职工，免征契税。 深圳市财政局 2004.1.1 关于契税征收管理若干具体事项的通知 深财[2004]7号 税率调整：①2003.12.31之前转移：税率1％；②2004.1.1之后转移土地、别墅和度假村为3％，其它为1.5％深圳市地税局 2006.2.23 关于加强契税征收管理有关问题的通知 深地税发[2006]122号 从2006年1月1日起，个人购买自用普通住房的，继续执行暂减半征收契税的优惠政策，适用税率为1.5%：其他土地房屋权属转移一律按3%的税率执行。 印花税/贴花买方税费2/4纳税人买卖双方税基一、二、三市场：转让额租赁市场：租金收入税率一、二、三市场：0.05％租赁市场：0.1％贴花：5元/本印花税—相关法律法规买方税费2/4发布单位执行时间政策名称文号主要内容国务院1988.10.1 《中华人民共和国印花税暂行条例》 国务院令[1988] 11号 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。 转移登记费买方税费3/4交费人买方交费标准个人：50元/宗企业：80元/宗转移登记费—相关法律法规买方税费3/4发布单位执行时间政策名称文号主要内容深圳市人大 1993.7.1 《深圳经济特区房地产登记