消费税法、会计核算与税务筹划.pptxVIP

1;2;3;4;5;;;11;12;13;（4）贵重首饰及珠宝玉石 金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳税，税率5%；其他非金银贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。 （5）鞭炮、焰火。不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 （6）成品油 包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。;15;16;17;18;19;注意：甲类、乙类卷烟税目复合税率的换算和运用：;21;22;23;24;25;26;27;28;29;30;31;32;33;34;35;【例题·单选题】某酒厂2014年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（　）元。（题中的价格均为不含税价格） A.199240　 B.379240 C.391240　　D.484550 【答案】C 【解析】纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税＝（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元）;37;38;（二）自产自用应税消费品应纳税额的计算 1、自产自用的规定 自产自用：指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品或用于其他方面。 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。;40;41;42;43;44;45;46;47;48;49;50;51;【考题·计算题】（2015年）甲地板厂业务：（1）将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6.8万元。（2）受乙地板厂委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元。 问第二笔业务是不是委托加工业务；第二笔业务的消费税纳税人是谁，应纳消费税额是多少？ 『正确答案』 （1）该业务不是消费税法规定的委托加工业务。（2）纳税人为甲厂。（3）应纳消费税=40÷40%×60%×5%=3（万元） ;53;54;55;57;58;59;60;61;62;【例题·计算题】甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，10月发生以下业务： （1）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。 （2）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。 要求：（1）计算丙企业代收代缴的消费税（消费税税率10%）；（2）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税；（3）假设丙企业未履行代收代缴消费税，留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税？ ;『正确答案』 （1）丙企业代收代缴的消费税=（150＋30）÷（1－10%）×10%=200×10%=20（万元） （2）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%-200×80%×10%=30-16=14（万元） （3）假设丙企业未履行代收代缴消费税，留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税=（150＋30）÷（1－10%）×20%×10%=4（万元） ;委托加工业务的税收筹划： 例：位于某市的金星酒业公司，接到一张生产200吨粮食白酒的订单，合同销售金额为2000万元。根据不同的生产组织方式，将得到不同的税款承担情况： 方案一：由委托加工环节直接加工成定型产品收回后直接销售。?????金星酒业公司将价值500万元的酿酒原料交给另一家白酒生产企业红星酒厂，由红星酒厂完成所有的制作程序，即金星酿酒厂从红星酒厂收回的产品就是指定的某品牌粮食白酒，协议加工费为440万元。产品运回后以合同协议价格直接销售。当金星酒业公司收回委托加工产品时，向红星酒厂支付加工费，同时支付由其代扣代缴的消费税。应纳消费税为：（500＋440+200×2000×0.5÷10000 ）÷（1－25%）×25%＋200×2000×0.5÷10000＝340（万元）。;方案二：由金星酒业公司自己完成该品牌的粮食白酒的生产制作过程。?????假设由金星酒业公司自己生产该酒，其发生的生产成本恰好等于委托红星酒厂的加工费，即为440万元。金星酒业公司应纳消费税为：2000×25%＋