消费税法概述.pptxVIP

引入案例：酒厂应如何缴纳消费税和增值税 某城市A酒厂（增值税一般纳税人），2009年2月发生以下业务：（1）从农业生产者处购入粮食15吨，每吨收购价2万元，共计支付收购价款30万元。企业将收购的粮食委托B酒厂生产加工成白酒，A酒厂支付不含税加工费11.4万元,取得增值税专用发票。加工完成的白酒计30吨，加工厂无同类产品市场价格。（2）A酒厂将收回的白酒直接对外出售，取得不含税销售额60万元，同时收取包装物押金1万元。（3）销售自制粮食白酒20吨，并向购货方开具增值税专用发票，销售额30万元；另外，收取包装物押金2 340元，并单独入账核算，上述款项均已收讫。（4）销售酒精10吨，取得不含税销售额10万元；货已发出，款项已收到。（5）销售啤酒100吨，取得不含税销售额32万元。（6）从农业收购部门购入粮食、玉米等生产原料80万元。（7）支付给运输单位的购货运输费4万元，取得合法的货运结算单据。消费税率：粮食白酒比例税率25％，定额税率0.5元／斤；酒精5％；啤酒250元／吨。【要求】根据上述资料，计算B酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税；计算A酒厂应纳的消费税和增值税。第三章 消费税法Consumption Tax 消费税法是国家制定的用于调整消费税征纳双方权利与义务关系的法律规范。 现行消费税的基本规范是1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布、2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过、自2009年1月1日起施行的《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院第539号令）。财政部、国家税务总局于2008年12月15日发布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第51号令）。 第三章 消费税法 第一节 消费税概述 第二节 消费税构成要素 第三节 消费税应纳税额的计算 第四节 消费税出口退免税 第五节 消费税征收管理一、消费税的涵义 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额、销售数量或组成计税价格，在特定环节征收的一种流转税。 二、消费税的特点 征税范围具有选择性征税环节具有单一性税率形式具有多样性征收方法具有灵活性税收负担具有转嫁性三、开征消费税的意义 有利于优化税制结构，完善我国流转税体系；有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用；有利于筹集财政资金，增加财政收入；有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾 税收负担下降较多的产品征税 范围非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品不提倡也不宜过度消费的某些消费品一些特殊的资源性消费品 四、消费税与增值税的关系 （一）消费税与增值税的联系　1.两者都对货物征收；　2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。 三、消费税与增值税的关系 （二）消费税与增值税的区别两者范围不同两者与价格的关系不同两者的纳税环节不同两者的计税方法不同 PS：后附图表　　价内税、价外税消费税与增值税的征税环节： 增值税与消费税的比较销售或进口的货物提供加工、修理修配劳务 14个税目征税范围纳税环节多环节单一环节计税依据从价定率从价、从量、复合与价格的关系价外税价内税税收收入的归属共享税中央税【例题1·判断题】缴纳增值税的货物不都缴纳消费税，缴纳消费税的消费品都应缴纳增值税。（ ）【例题2·多选题】下列各项中，属于消费税纳税环节的有（ ） A.生产销售环节 B.批发环节 C.进口环节 D.零售环节ABCD 第三章 消费税法 第一节 消费税概述 第二节 消费税构成要素 第三节 消费税应纳税额的计算 第四节 消费税出口退免税 第五节 消费税征收管理一、纳税义务人（Taxpayer） 凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 （一）消费税的纳税人1.生产销售除金银首饰以外的应税消费品的单位和个人2.零售金银首饰的单位和个人3.委托加工应税消费品的单位和个人4.进口应税消费品的单位和个人5.批发卷烟的单位和个人（二）消费税的扣缴义务人纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款。受托方为个体经营者时，由委托方交税。二、征收范围 消费税的征收范围是在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口和零售的应税消费品。生产销售应税消费品委托加工应税消费品进口应税消费品零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品 批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税 三、税目（Tax Menu）2.酒及酒精 卷烟、雪茄烟、烟丝1.烟 4.贵重首饰及珠宝玉石 3.化妆品6.成品油 酒类产品：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤