上市公司的全程税收筹划要点指南.docx

上市公司的全程税收筹划要点指南 - - - - - -精品可编辑word学习资料 gK10G8I5R3G5 — — hQ8P5T8A3I2 — — lV1G3H5X3T10 上市公司的全程税收筹划要点指南 通常企业上市的基本业务流程， 一般要经受股份有限公司设立、 上市辅导、发行申报与审核、股票发行与挂牌上市等阶段；而企业申请发 行股票，必需先发起设立股份公司； |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载.  在股份公司的设立过程中，投资者可以无形资产、不动产作为出资；依据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》 （财税[2002]191 号）第一条规定，以无形资产、不动产投资入股， 参加接受投资方利润安排， 共同承担投资风险的行为， 不征收营业税；无形资产包括企业或个人拥有的土地使用权、商标权、专利权、非专 利技术、著作权、商誉等；投资者运用此项优惠政策，不仅可以拓宽 投资来源，仍可以有效降低投资成本； 如股份公司的投资者为创业投资企业， 仍可享受肯定的税收优惠；《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通 知》（国税发 [2021]87 号）的规定，创业投资企业实行股权投资方 式投资于未上市中小高新技术企业 2 年以上（含 2 年），符合肯定条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的 70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额； 投资者设立股份公司时运用税收优惠政策的案例分析； 案例 1：A 公司（创业投资公司）以 1000 万元专利权出资（不承担风险）， B 公司以 1500 万元货币资金出资，于 2021 年 3 月共同投资设立 C股份公司（于 2021 年上市）， C公司于 2021 年 5 月被认定为高新技术企业； 假定 A 公司 2021 年度实现会计利润 1200 万元，假定无纳税调整事项； |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载.  分析 A 公司 2021 年和 2021 年的税务处理： 1.2021 年以专利权投资，承担被投资方风险，不涉及无形资产营业税纳税事项； 2.2021 年应纳企业所得税（ 1200－ 1000×70%）× 25%=125万元； 通过上述案例可以看出 A 公司在投资设立公司时享受了国家对创投企业的税收勉励政策；为此，作为投资者在条件答应的情形下，可以考虑先投资设立一家创业投资企业， 再以该创业投资企业的名义投资到拟上市的公司； 上市公司税收优惠政策之一——项目投资 上市公司从事的经营项目符合现行税收法律、 法规的， 可享受诸多优惠政策；这对提高企业投资回报率，提升企业市场竞争力，增强产业 我国目前与上市公司相关的、仍旧有效的主要税收优惠如下： 一、从事农、林、牧、渔业项目可以免征、减征企业所得税； 二、从事国家重点扶持的公共基础设施项目， 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起， 第一年至第三年免征企业所得税， 第四年 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 至第六年减半征收企业所得税； 三、从事符合条件的环境爱护、节能节水项目，自项目取得第一笔生 产经营收入所属纳税年度起， 第一年至第三年免征企业所得税， 第四年至第六年减半征收企业所得税； 四、符合条件的技术转让所得；居民企业在一个纳税年度内，技术转 让所得不超过 500 万元的部分， 免征企业所得税； 超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税； 五、如公司被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业，可减按 15% 的税率征收企业所得税； 六、公司开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用，以及安置残疾人员所支付的工资可以在运算应纳税所得额时加计扣除； 七、公司以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额； 八、公司购置并实际投入用于环境爱护、节能节水、安全生产等专用 设备，可以按该专用设备投资额的 10%从企业当年的企业所得税应纳 九、投资国家勉励的软件产业和集成电路产业可以享受增值税超税负部分即征即退政策以及企业所得税减免优惠政策； 十、投资节能服务产业， 对符合条件的节能服务公司实施合同能源管 理项目取得的营业税应税收入暂免征收营业税， 将项目中的增值税应税货物转让给用能企业， 暂免征收增值税， 并且自项目取得第一笔生 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | *