流转税疑难解析筹划及税务稽查应对.pptx

流转税疑难解析筹划及税务稽查应对;主要收获;主要内容;第一部分 增值税 疑难业务处理及筹划;捐赠的税收处理技巧 企业的赈灾捐物要征增值税吗？ 四川汶川地震后，很多企业捐钱捐物，有的购买食品、帐篷等救灾物资捐赠；有的以自己的产品（多为食品、水和药品等）捐赠给灾区。 请问：这种捐赠行为是否缴纳增值税?还会涉及其他税种吗？ ;增值税规定： 下列行为,视同销售货物： (一)将货物交付他人代销； (二)销售代销货物； (三)将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机??设在同一县(市)的除外； (四)将自产或委托加工的货物用于非应税项目； (五)将自产,委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者； (六)将自产,委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； (七)将自产,委托加工的货物用于集体福利或个人消费； (八)将自产,委托加工或购买的货物无偿赠送他人.;企业所得税： 通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （注意：先扣除预缴，再汇算调整） 个人所得税 个人将其所得通过中国境内的非营利性社会团体和国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，准予在当期应纳税所得额中扣除。;注意事项： 1.个人扣除比例 纳税人通过非营利性的社会团体和国家机关(包括中国红十字会)向红十字事业的捐赠，以及纳税人通过中华慈善总会、慈善协会和其他财政部、国家税务总局规定的准予全额扣除等机构向灾区捐赠，在计征个人所得税时，准予在当期应纳税所得额中全额扣除。 可以考虑分期捐赠或分期开具票据 2.直接捐赠不扣除 单位和个人如果不是通过公益性社会团体和国家有关部门，而是直接向受灾对象的捐赠，不能在所得税前扣除的。 ; 个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、教育事业、公益性青少年活动场所、福利性、非营利性的老年服务机构以及通过中国老龄基金会、华文教育基金会、绿化基金会、妇女发展基金会、关心下一代基金会、生物保护基金会、少儿基金会、光彩基金会、健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、法律援助基金会、见义勇为基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、残疾人福利基金会、扶贫基金会、环境保护基金会、医药卫生事业基金会进行公益救济性的捐赠，在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除。;3.捐赠扣除票据 凭加盖接受捐赠单位财务专用印章的中央或省级财政部门统一印（监）制的公益救济性捐赠票据。 纳税人以银行转账、电汇或通过邮局汇款等方式向非营利性社会团体和国家机关进行捐赠，未能及时取得正式捐赠票据的，可以暂按汇款凭据作为当期计税时的抵扣依据，事后以取得接受捐赠的单位开据的正式捐赠票据作为正式税款抵扣依据。 对于单位统一将个人的捐赠款汇总捐赠的，代扣代缴单位在取得统一的捐赠票据后，将与其相对应的个人捐款的明细单附后，以此作为个人所得税税前扣除依据。;一、查补增值税发现的主要问题 　两大类：一是想尽千方百计隐瞒销项，把该申报的税尽量少申报或零申报；二是用各种办法把不该抵扣的也进行抵扣，以冲减该缴的税额。 1、隐瞒销项税额??????隐瞒销项税额是目前纳税人偷逃增值税的主要渠道之一。经分类，主要包括如下几种方式：??????（1）实现销售收入少入帐。主要做法就是通过少报销售额,减少税基。??????（2）隐瞒销售收入零申报。有些出口退税企业将内销收入隐瞒，虚增出口收入退税。;（3）认定一般纳税人之前的销售收入不申报。通过模糊纳税期限，推迟纳税时间，将作为小规模纳税人时发生的销售收入转入认定为一般纳税人后的销售收入，抵扣进项税额。 （4）隐瞒原材料边角料销售收入 （5）隐瞒代销水电费收入 （6）关联交易低价销售 （7）视同销售不申报收入;四川某煤矿企业利用关联企业涉税案 （一）违法事实和作案手段 1．以低于成本价向关联企业销售煤炭，少计收入3922.33万元，应补缴增值税509.90万元。其中： 2005年应补缴259.53万元；2006年应补缴250.37万元。 2．收取安装水电设施维修费收入、水费收入等29万元，记入“其他业务收入”，未计提申报销项税额4.2万元。 3．收取废旧材料款冲减“生产成本”或“其他应付款”26.42万元，未计提销项税3.84万元。 4．将垃圾清运费、内部转运费、接送人员计时费等开具货运发票并申报抵扣进项税额2.07万元。; 5．将属于固定资产的设备98.18万元列入原材料，并申报抵扣进项税额16.69万元。 6．将已