税务会计第一章，第二章.pptx

企业纳税会计第一章 纳税会计概述第二章 增值税会计第三章 消费税会计第四章 营业税会计第五章 企业所得税会计第六章 个人所得税会计第七章 其他税种会计第一章 纳税会计概述第一节 纳税会计的性质第二节 税务登记管理办法第三节 发票概述第四节 纳税申报第五节 会计科目对照表第一节 纳税会计概述一、纳税会计的概念二、纳税会计的目标、前提、原则、特点三、纳税会计与财务会计的联系与区别1、现代会计的分类2、纳税会计与财务会计的联系与区别一、纳税会计的概念适应纳税需要遵循国家税收法令和企业会计准则核算和监督纳税人的纳税事务提高税务管理水平并实现合理税负专门会计 ，税务中的会计、会计中的税务二、纳税会计的目标、前提、原则、特点目标：①依法纳税②正确进行纳税会计核算③协调纳税会计与财务会计的关系④纳税筹划 ⑤向各信息使用者提供有关纳税人税务活动的会计信息 前提（或假设）： 财务会计的假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量①税务会计的主体：税务会计的主体也是财务会计的主体和纳税的主体 法律主体会计主体，如合并报表的主体是会计主体不是法律主体②持续经营③货币时间价值举例：某集团是一家专门从事机械产品研发与生产的企业集团。2000年3月，该集团拟扩展业务，欲投资6000万元研制生产某种型号的机床。经研究，共定出两套方案：第一套方案是设甲、乙、丙三个独立核算的子公司，彼此间存在着购销关系：甲企业生产的产品可以作为乙企业的原材料，而乙企业生产的产品全部提供给丙企业。经调查测算，甲企业提供的原材料市场价格每单位10000元（这里一单位是指生产一件最终产成品所需原材料数额），乙企业以每件15000元提供给丙企业，丙企业以20000元价格向市场出售。预计甲企业为乙企业生产的每单位原材料会涉及850元进项税额，并预计年销售量为1000台（以上价格均不含税），那么　甲企业年应纳增值税额：（10000×1000×17％－850×1000）元＝850000元　乙企业年应纳增值税额：（15000×1000×17％－10000×1000×17％）元＝850000元　丙企业年应纳增值税额：（20000×1000×17％－15000×1000×17％）元＝850000元第二套方案是设立一综合性公司，公司设立甲、乙、丙三部门。基于上述市场调查材料，可以求出该企业大致年应纳增值税额为：（20000×1000×17％－850×1000）元＝2550000元其数额和上一套方案完全一样看似上述两方案对企业设立效果一样，其实不然，因为货币是有时间价值的，正是基于这方面考虑，该集团最终采用了第二套方案。为何：第一套方案中，甲企业生产出的原材料，在一定的时间内会出售给乙企业，这时要缴纳一定数量的增值税和企业所得税。而如果采用第二套方案，则这笔业务是由企业内的甲部门转向乙部门，不用缴纳企业所得税和增值税。当然这笔税款最终要缴纳，而且数额也不会变化，但迟缴的税款其价值小于早缴纳的税款。而且推迟纳税时间，相对于资金比较紧张的企业来说更是如此。为了更好地说明货币的时间价值，这里假定两种情况：第一种是每年缴纳100元税款，缴纳3年，年利率是10％。第二种情况是第三年一次性缴纳300元。按第一种情况，相当于第三年一次性缴纳：100元×（1＋10％）2＋100元×（1+10％）+100元＝331元显然比300元多，而且数值越大，其差额越明显。在三年中资金如果留在企业、存于银行是会增值的，增值部分属于企业。④税务会计期间与年度会计核算 增值税、营业税按日、月、季度预缴，需进行相应的税款结转及缴纳的纳税计算和会计处理；企业所得税和个人所得税按月、按季预缴，按年度汇算清缴并进行会计处理； 财务会计一般以自然年为会计期间，出具年度报表才能最终反映企业财务状况、经营成果。例如年终奖，期后事项调整都无法在月份或季度时体现。原则：①合法性原则②调整性原则③公平性原则④经济性原则⑤修正的权责发生制原则 权益法下长期股权投资的投资收益确认、公允价值变动、减值准备税法都不承认 特点：①法律性：以法律、法规为准绳②统一性：各类企业税务会计均统一在税法中，财务会计方法必须服从税务方法③专业性：具有专门的方法进行核算④广泛性：自然人、法人、非法人单位都有可能成为纳税义务人三、纳税会计与财务会计的联系与区别1、现代会计的分类财务会计：对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况、经营成果和现金流量等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动，必须遵守企业会计准则和企业会计制度等国家制定的法律法规，侧重满足企业外部财会信息需求者；管理会计：又称内部报告会计，以企业现在和未来的资金运动为对象，以提高经济效益为目的