第7章计划审计工作.pptxVIP

第七章 计划审计工作、重要性和审计风险;第一节 初步业务活动;（二）初步业务活动的内容;审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 总体审计策略是对审计业务所做的总体规划，用以确定审计范围、时间和方向。 （一）制定总体审计策略时考虑的事项 1、审计范围 P191 CPA应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和会计制度、特定行业的报告要求，以及被审计单位的组成部分的分布等。 2、报告目标、审计时间安排及所需沟通 P192 明确审计业务的报告目标，以计划审计??间安排和所需沟通事项。 3、审计方向 P192 考虑影响审计业务的主要因素，以确定项目组的工作方向。 /view/6966bae2982500.html; （二）总体审计策略的内容 总体审计策略应清楚地说明下列内容： 1．向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； 2．向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； 3．何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； 4．如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。 ; 三、具体审计计划; 四、审计过程中对计划的更改 计划审计工作是一个持续、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。CPA应在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。 例如，对某循环的控制测试结果不支持初步了解的结果。 五、指导、监督与复核 注册会计师应当对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制定计划。 对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于： 1．被审计单位的规模和复杂程度； 2．审计领域； 3．重大错报风险； 4．执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。; 六、对计划审计工作的记录 记录内容：总体审计策略、具体审计计划、重大修改。 记录形式和范围：取决于被审计单位的规模和复杂程度、重要性、具体审计业务的情况以及对其他审计工作记录的范围等事项。 七、与治理层和管理层的沟通 注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，以提高审计效率与效果。 沟通时，审计应保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被客户所预见而损害审计工作的有效性。 主要注意，制定总体审计策略和具体审计计划仍然是审计师的责任。 ;第二节 审计重要性;（一）确定计划的重要性水平时应考虑的因素 1、对被审计单位及其环境的了解； 2、审计的目标，包括特定报告要求； 3、财务报表各项目的性质及相互关系； 4、财务报表项目的金额及其波动幅度； （二）重要性的两个层次 1、财务报表层次。以便对财务报表整体是否公允发表审计意见； 2、各类交易、账户余额、列报认定层次。它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，CPA对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报，即“可容忍误差” ;; A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2006年度会计报表进行审计, 其未经审计的有关财务报表项目金额如下(单位：人民币万元)： ;在确定重要性时，注册会计师通常要考虑以前期间的经营成果和财务状况，本期的经营成果和财务状况，本期的预算和预测结果，被审计单位情况的重大变化（如重大的企业购并），以及宏观经济环境和行业环境发生的变化。 例如，在将净利润作为确定重要性水平的基准时，如因情况变化，使该被审计单位本年度净利润出现意外的增加或减少，此时可能选择近几年的平均净利润作为确定重要性水平的基准更加合适。; 2、各类交易、账户余额、列报认定层次 又称为“可容忍错报” （1）确定方法 分配的方法：总量控制。具体有同比例和不同比例分配。 不分配的方法，如直接将各账户或交易的重要性水平定为报表层次的20%—50%。 （2）确定时主要考虑因素 各交易、账户或列报的性质及错报的可能性。 各交易、账户或列报的重要性水平与报表层重要性水平的关系。; 反向关系。 重要性水平越高，表明较大的错报金额才影响报表用户的判断，即报表用户对错报金额大小不那么敏感，因此审计风险越低； 重要性水平越低，表明较小的错报金额就会影响报表用户的判断，即报表用户对错报金额大小比较敏感，审计风险因此就越高。 注意，重要性水平的高低是指报表用户可容忍的错报金额的大小，如50