东财审计考试重点.pdfVIP

______________________________________________________________________________________________________________ 1、合理保证 : 目标不同 ：合理保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，以 此作为以积极方式提出结论的基础， 并对鉴证后的信息提供高水平的保证。 而有限保证的目标是将鉴 证业务风险降至具体业务环境下可接受的水平， 以此作为以消极方式提出结论的基础， 并对鉴证后的 信息提供低于高水平的保证。 证据的收集程序不同 ：合理保证通过一个不断修正的、 系统化的执业过 程，获取充分、适当的证据。有限保证主要采用询问和分析程序获取证据。 所需证据的数量和质量不 同：相对有限保证，合理保证提供的保证程度较高，对证据数量和质量的要求更为严格。 鉴证业务风 险不同 ：有限保证的证据收集程序在性质、时间、范围等方面受到有意识的限制，因此其检查风险高 于合理保证， 相应的风险水平高于合理保证的风险水平。 鉴证对象信息的可信性不同 ：合理保证中实 施的证据收集程序更为系统和全面，收集的证据更充分，提供的保证水平更高，相应地，鉴证后的鉴 证对象信息也更为可信。 提出结论的方式不同 :合理保证要求注册会计师以积极的方式提出结论，有 限保证以消极的方式 2 、鉴证风险不可能为零 ①测试方法的选用（抽样技术审计） ；②内部控制固有的局限性；③大多数证 据是说服性而非结论性的。如计提坏账、大修理费用，固定资产的折旧等，同时对一些政策的选取也 还可能存在争议， 如存货计价方法的选取； ④在获取和评价证据以及由此得出结论是设计大量判断⑤ 在某些情况下鉴证对象具有特殊性 3 、鉴证业务相关服务 ①业务性质不同：鉴证业务属于法定业务，必须由注册会计师承办，事后要出 报告，注册会计师要对报告承担相应的法律责任； 相关服务属于非法定业务， 凡符合条件的中介机构 和个人都可以承办，提供服务后不需要出具报告。②业务涉及的关系人不同：鉴证业务涉及责任方、 预期使用者及提供鉴证业务的注册会计师； 相关服务涉及客户和提供相关服务的注册会计师③业务关 注的焦点不同： 鉴证业务的焦点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量； 相关服务关注的焦点主要是 信息的生成、 编制或对如何利用信息作出决策提供建议④工作结果不同： 鉴证业务的工作结果是注册 会计师以书面形式提出结论， 该结论能对鉴证对象信息提供某种程度的可信性保证； 相关服务的工作 结果不对信息提供可信性保证⑤独立性要求不同： 鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务中其 他两方，相关服务不要求 4 、注册会计师职业道德的基本准则 --诚信独立客观公正 :诚信 是注册会计师生存之本。 独立性 是注册 会计师执行审计业务的灵魂， 也是客观、 公正的前提。 独立性原则要求注册会计师在提供审计和其他 鉴证服务时，应当保持实质上和形式上的独立，不 得因任何利害关系影响其客观性。 客观性原则 要求 注册会计师应当力求公平，不得因为成见利益冲突 或他人影响而损害独立性。 公正性原则 要求注册会 计师应当具备正直、诚实的品质，在各种压力面前 不屈服，能够公平公正、 不偏不倚的对待利益各方， 不以牺牲一方的利益为条件而使另一方受益。 专业胜任能力 是指为提供高质量的专业服务 ,注册会计师必须具备的职业品德 ,学识与经验 ,专业训练 以及足够的分析判断能力。 精品资料 __________________________________________________________________