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学习好资料 欢迎下载 个人所得税 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 特点： （一）分项课征、分项定律。 我国个人所得税将个人的各种所得分为 11 项，分别适用不 同的费用扣除规定、不同的税率、不同的期限，采用不同的计税 方法。 （二）费用扣除较宽。 由于我国个人的收入属于较低水平，而且费用的开支项目 多，所以，税法本着从宽、从简的原则，采取定额或定率两种方 法扣除法定费用。 三）计算简便 个人所得税的法定费用采取总额扣除法， 免去了对个人实际生活 费用支出逐项计算的麻烦，使计算较为简便。 类型 1.征收对象为标准分为：选择性所得税预包罗性所得税 2.计税方法为标准可分为三种类型： 1）分类所得税制。是将所得按其来源分为若干类型，就每一所 得分别按照比例税率征税。在征收上采用源泉课征法。 其优点是能够控制税源、防止偷税等； 缺点是不能充分体现纳税人的纳税人的纳税能力。 目前我国的 个人所得税采用之 。 学习好资料 欢迎下载 2 ）综合所得税制。是综合纳税人的不同来源的所得进行课税。 在征收上采用申报法， 其优点是能够充分体现纳税人的纳税能力， 缺点是不能源泉控制，防止偷漏税款难度较大。 3）分类综合所得税制。 是就纳税人有连续来源的各类所得， 按比例实行源泉课税， 再对 纳税人全年各种来源的所得，总额达到某一定额以上的综合课 税。它既能体现量能负担的原则， 也有利于防止偷税等行为的发 生。 作用 1）正确处理政府与个人的利益关系，实现政府的经济权益，稳 定个人的税收负担。 2 ）缩小个人之间的收入差距，实现收入分配的社会公平。 3）调节社会的总需求，保持经济的稳定。 纳税人 是指在中国境内有住所， 或者虽无住所但在境内居住满一年的个 人；以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得 的个人。 包括：中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、 澳门、台湾同胞等。 征税对象及计算 1)工资、薪金所得 学习好资料 欢迎下载 应纳税所得额 =月工资、薪金收入－ 3500 元 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 2)个体工商户的生产、经营所得 应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除税 金）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税所得额＝个人全年承包承租经营收入总额－每月 3500 × 12 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 4)劳务报酬所得 应纳税所得额： （1）每次收入不超过 4000 元的： 应纳税所得额＝每次收 入额－ 800 元 （2 ）每次收入在 4000 元以上的： 应纳税所得额＝ 每次收入额× (1－20%) 应纳税额＝ 应纳税所得额 ×适用税率 5)稿酬所得 应纳税所得额的确定方法与劳务报酬相同 应纳税所得额：同上 应纳税额 =应纳税所得额× 20 ％×(1－30%) 6)特许权使用费所得 应纳税所得额：同上 学习好资料 欢迎下载 应纳税额＝应纳税所得额× 20% 7)利息、股息、红利所得 应纳税所得额： 每