第5章会计凭证和账簿.pptxVIP

第五章 会计凭证和账簿;重点掌握：会计凭证的种类；会计账簿的种类；记账凭证的格式；主要账项调整分录的编制；错账更正方法；分类账的种类。 理解：会计凭证的意义、审核、填制和管理；账簿的意义和登记规则；结账和对账；主要的会计核算程序；汇总记帐凭证和科目汇总表的编制。; ;第一节 会计凭证;（一）会计凭证的作用;;二、原始凭证; 1、原始凭证的名称； 2、填制单位的名称； 3、填写凭证的日期和编号； 4、对外凭证要有接受单位的名称； 5、经济业务的内容摘要； 6、经济业务所涉及的财物数量和金额； 7、经办人员的签名或盖章。 8、凭证的附件。 ;自制原始凭证;一次凭证;汇总凭证;通知凭证;原始凭证填制必须符合的要求： 1、真实。 2、完整。（前述P7的8项内容） 3、书写清楚、正确、规范。 4、有经办人员的签字（贯彻经济责任）。 5、填制及时。 6、数字标准P272。 满足凭证的作用。;（四）原始凭证的审核;三、记账凭证;（一）记账凭证的内容 P276基本内容 —— P279凭证样式 ;收款凭证 记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。 付款凭证 记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。 转账凭证 记录与货币资金收付款业务无关的转账业务。 ;是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。 ;单式记账凭证;（三）记账凭证的填制;1、收款凭证的填制;例: 出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为17%,货款已转存银行。 ;付款凭证是根据有关现金和银行存款的付款业务，以及货币资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，付款凭证的设证科目是贷方科目; 例: 李明报销差旅费500元,出纳以现金支付。 ;凡是涉及货币资金之间收付款的业务，如将现金存入银行或从银行提取现金等类经济业务;由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的;例：工厂出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为17%,对方支付金额为5000元的2个月后到期的商业承兑汇票一张,余款尚未支付。 ;（四）记账凭证的审核 ;第二节 账簿;（二)账??的作用;又称为“联合账簿”;“用途”与“外形”的对应;二、序时账 ;三、分类账;1、总分类账;2、明细分类账;四、备查簿 备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。相对于序时账簿和分类账簿这两种主要账簿而言，备查账簿属于辅助性账簿，它可以为经营管理提供参考资料，如 企业常设的有： 1、应收账款备查簿 。该备查簿用于登记财务报表内（或账内）需要说明原因的重要应收款项或表外（或账外）的应收款项。 2、应收票据备查簿。 该备查簿用于逐笔登记每一应收票据的种类、出票日期、票面金额、票面利率、付款人、承兑人、背书人的姓名、到期日……. 3、分期收款发出商品备查簿。 该备查簿用于详细记录分期收款发出商品的数量、成本、售价、代垫运杂费、已收取的货款和尚未收取的货款等有关情况。 5、代管商品备查簿。 对已经办完销售手续、但购买单位在月末尚未提取的库存商品，单独在该备查簿中逐笔登记，不再在“库存商品”科目核算。;四、账簿的登记规则;第三节 期末账项调整;一、应计收入的调整;例：某企业于某年12月1日销售一批产品给G公司，货物已经发出，价款10,000元，增值税1,700元。收到G公司的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面利率为6%。 ;二、应计费用的调整（先摊后付）;（一）应付利息;例：某企业×年5月1日从银行取得借款100，000元，用于企业一般经营周转用，年利率为12%，借款期限为6个月，到期一次还本付息。 ;（二）其他应付款;例：4月初，A公司向B公司租入包装物，租金每月50元，A公司至月末尚未支付包装物租金。;（三）应交税费;三、递延收入;例：某企业1月份从购买单位收到出租包装物的本年度上半年的租金计7200元，存入银行。;四、递延费用的调整(先支付后摊配) ;例：某企业于1月1日预付本年度12个月的管理部门用房屋租金12 000元。则企业在预付12个月的租金时应作如下会计分录：;五、估计项目的调整 ;第四节 错账的查找与更正方法;二、错账的更正方法;（一）划线更正法;（二）红字更正法 ;例1：;例2：;（三）补充登记法;例：;一、结账; 在实务中，结账工作又分为月结、季结和年结三种。(P323) 单红线 双红线;二、对账;1、账证核对 ;2、账账核对 ;3、账实核对 ;第六节 会计循环和记账程序 ;二、记账程序;P329-330汇总记