3企业所得税扣除额 .pptxVIP

黄河殇——兰州郊外的另类风景第三节 扣除项目一、扣除项目原则二、准予扣除的基本项目三、准予扣除的具体项目四、不准予扣除项目五、弥补亏损第三节 扣除项目 一、扣除项目原则表10具体原则原则内涵1。权责发生制原则纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除2。配比原则纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除，不得提前或滞后申报扣除3。相关性原则纳税人可扣除的费用从性质上和根源上必须与取得的应税收入相关4。确定性原则纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的5。合理性原则纳税人可扣除费用所谓计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例 二、准予扣除的基本项目项目类型项目内涵《企业所得税法》第八条　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。1。成本生产、经营成本：纳税人销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本2。费用纳税人每一纳税年度生产、经营商品或提供劳务等所发生并准予扣除的销售费用、管理费用和财务费用3。税金纳税人按规定缴纳的各种税金(增值税为价外税不得扣除) 4。损失纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失，以及其他损失注意的问题：（1）企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未 计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣（2）纳税人的财务会计处理与税法规定不一致的，应依照税 收规定予以调整，按税法规定允许扣除的金额，准予扣除表12三、准予扣除的具体项目表13（一）借款利息支出扣除标准金融机构同类、同期贷款利率计算的利息准予扣除的借款费用（1）生产、经营期间向金融机构借款的费用支出，按实 际发生数扣除（2）生产、经营期间向非金融机构借款的费用支出，在 不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额内部 分，准予扣除（3）纳税人从关联方取得的借款金额在注册资本50%以 内、且未超过金融机构同期贷款利率计算的利息（4）纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用可以 直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本（但可 扣除的借款费用要符合上述税法规定的限额）（5）电信企业经批准发行企业债券所支付的利息（P240）表14借款利息支出（续）扣除标准金融机构同类、同期贷款利率计算的利息不准予扣除的借款费用（1）购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借 款，在有关资产购置期间的借款费用，应计入有关资 产的成本不得扣除。但有关资产交付使用后发生的借 款费用，可以在发生当期扣除。（2）从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入 资金发生的借款费用，在房地产完工前发生的应计入 房地产开发成本，不作为期间费用扣除。（3）纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的 50%，超过部分的利息支出不得税前扣除[案例6-2]某企业4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限为1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房10月31日完工结算并投入使用。试分析该企业可扣除的财务费用金额。参考答案：竣工决算交付使用后的利息，可计入当期损益，进行扣除。固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，可以扣除；故税前不可扣除的财务费用=22.5÷9×2=5万元9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。10、市场销售中最重要的字就是“问”。11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。表15（二）工资、薪金支出税前扣除形式税前扣除办法计税工资、薪金制公式：扣除限额 =员工人数×计税工资标准×12（月）说明：1。计税工资标准统一为：月扣除额为1600 2。实行年计税工资办法的企业，其实际发放的工 资、薪金在计税工资标准以内的，可据实除； 超过标准部分，不得税前扣除。效益工资、薪金制按核定的工资总额以内部分准予扣除事业单位按规定的工资标准扣除（即计税工资办法扣除）提成工资制据实扣除软件开发企业按实际发放的工资总额扣除，即据实扣除[案例]南昌飞翔公司2006年账面利润200万，职工20人，人均计税工资1600元/月，实际计提工资100万。计算该公司