《审计实务》习题答案 审计实务综合实训任务参考答案1.docVIP

PAGE PAGE 24 项目三 销售与收款循环审计 任务二、主营业务收入审计 三、综合实训任务：主营业务收入测试 表3—16 营业收入审定表 被审计单位： 东方公司 项目： 营业收入—主营业务收入 编制： 张军 日期： 2011、2、15 索引号： SA1 财务报表截止日/期间： 2010年度 复核： 李志强 日期： 2011、2、16 项目类别 本期 未审数 账项调整 本期 审定数 索引号 借方 贷方 一、主营业务收入 普通车床 4974 460 1134 000 3 840 460 刻模铣床 1878 600 450 000 1 428 600 精密磨床 1 352 600 1 352 600 小计 8 205 660 1 584 000 6 621 660 二其他业务收入 运输服务 230 456 小计 230 456 营业收入合计 8 436 116 1584 000 6 849 728 审计说明：该公司2010年12月31日销售普通车床、刻模铣床，属于提前确认收入。审计人员要求公司调账。调整分录： 借：营业收入—主营业务收入（普通车床、刻模铣床） 1584 000 应交税费—应交增值税（销项税） 269 280 银行存款—运费 2 388 贷：应收账款 1855668 审计结论：经调整后金额可以确认 任务三、应收账款的审计 四、综合实训任务：应收账款的测试。 实训答案： 1.由于大额应收账款占全部应收账款的比例为93%，故可对大额应收账款9户采取积极函证，对其余小额户数可视情况抽取一定户数采取消极式函证。 2.编制大额应收账款“函证结果汇总表”如下：并进行相关账务调整 账项调整: （1）长城公司的货款1 230 000元已被出纳挪用，应进行调整： 借：其他应收款——出纳XX 1 230 000 贷：应收账款——长城公司 1 230 000 （2）大明公司的货款2 300 000元系虚构，并同时虚构收入。应调整： 借：主营业务收入 1 965 811.97 应交税金——应交增值税（销）334 188.03 贷：应收账款——大明公司 2 300 000 （3）宏基公司和嘉和公司出现贷方余额应进行重分类调整 借：应收账款 2572000 贷：预收账款 2572000 表3-25 应收账款函证结果汇总表 被审计单位名称： 东方公司 制表： 王东 日期：2009、2、27 结账日：2008 年 12 月 31 日 复核：李浩 日期：2009、2、28 询证函编号 债务人 名称 债务人 地址 账面 金额 函证日期 回函 日期 函证 结果 审定 余额 差异金额及说明 第一次 第二 次 1 1.大地公司 略 3250 000 2.10 2.27 相符 3250000 2 2.东华公司 略 2734 000 2.10 2.27 相符 2734000 3 3.大明公司 略 2530 000 2.10 2.27 不相符 230000 部分货款根本不存在 4 4.明日公司 略 2500 000 2.10 2.27 相符 2500000 5 5.南方公司 略 1800 000 2.10 2.27 不相符 1800000 货款已于2008年12月28日付讫 6 6.长城公司 略 1436 000 2.10 2.27 不相符 206000 部分货款已于2008年9月8日付讫 7 7.泰和公司 略 1900 000 2.10 2.27 相符 1900000 8 8.宏基公司 略 -1096 000 2.10 2.27 相符 -1096 000 预收账款，作重分类调整 9 9，嘉和公司 略 -1476 000 2.10 2.27 相符 -1476 000 预收账款，作重分类调整 合 计 3-26 应收账款审定表 被审计单位： 东方公司 项目： 应收账款 编制： 王东 日期： 2009