委托加工物资.pptVIP

宏达家私有限公司现有一批A原木，需要进一步加工成B木板，才能满足生产需要，但该企业由于自身设备条件限制不能做进一步加工，怎么办呢？;第六节委托加工物资 ; ; （二）委托加工物资基本业务流程和成本构成;1，应计入委托加工物资实际成本的项目有（　 　 ）。 A .发出材料的实际成本  B .发出材料的运杂费  C .加工费  D .收回加工材料的运杂费;二、委托加工物资核算的账户设置;三、委托加工物资的核算 （五）;（三）支付（应付）受托方代扣代缴的消费税（应税消费品） 借：委托加工物资——××公司（××材料） （收回存货直接用于销售的消费税计入成本） 应交税费——应交消费税 （收回存货用于连续生产的抵扣消费税 ） 贷：银行存款（或应付账款）;2、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入( ) 。A.生产成本 B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资;（四）退回剩余物资借：原材料等 贷：委托加工物资——××公司(××材料)（五）加工完成收回委托加工物资借：原材料 库存商品等 贷：委托加工物资——××公司(××材料);例：万友公司发出A材料一批,委托乙企业加工成B材料(属于应税消费品)。 A材料的实际成本为1万元，以存款支付的加工费3000元（不含增值税）、运杂费500元和代扣代缴的消费税3000元，B材料加工完成收回后继续用于生产应税消费品。B材料加工完毕验收入库，增值税税率为17%。公司的账务处理为：;例：万友公司发出A材料一批,委托乙企业加工成B材料(属于应税消费品)。 A材料的实际成本为1万元，以存款支付的加工费3000元（不含增值税）、运杂费500元和代扣代缴的消费税3000元，B材料加工完成收回后继续用于生产应税消费品。B材料加工完毕验收入库，增值税税率为17%。公司的账务处理为：;例：万友公司发出A材料一批,委托乙企业加工成B材料(属于应税消费品)。 A材料的实际成本为1万元，以存款支付的加工费3000元（不含增值税）、运杂费500元和代扣代缴的消费税3000元，B材料加工完成收回后继续用于生产应税消费品。B材料加工完毕验收入库，增值税税率为17%。公司的账务处理为：;例：万友公司???出A材料一批,委托乙企业加工成B材料(属于应税消费品)。 A材料的实际成本为1万元，以存款支付的加工费3000元（不含增值税）、运杂费500元和代扣代缴的消费税3000元，B材料加工完成收回后继续用于生产应税消费品。B材料加工完毕验收入库，增值税税率为17%。公司的账务处理为：;1,发出委托加工物资 借:委托加工物资——乙企业 10 000 贷:原材料——A材料 10 000 2,支付加工费和运杂费 借:委托加工物资——乙企业 3 500 (3 000+500) 应交税费——应交增值税（进项税额）510 (3 000×17%) 贷:银行存款 4 010 3,支付代扣代缴的消费税,抵扣消费税消费税 借:应交税费——应交消费税 3 000 贷：银行存款 3 000 4，加工完成收回委托加工物资 借:原材料——B材料 13 500(10 000+3500) 贷:委托加工物资——乙企业 13 500;练习【实训题】 ：若上述委托加工物资收回后直接用于销售,其账务应该怎样处理？;课堂小结：;作 业;;4.委托加工物资完成验收入库后，退回的剩余材料应作为（ ）处理。A. 营业外收入 B. 其他业务收入C. 原材料入库 D. 材料成本差异;5.委托加工物资收回后，直接用于销售的，其实际成本应包括应由受托方代扣代缴的消费税。 （ ）;6、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是( )。A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费